Налоговое право. Курс лекций и практикум

Михаил Лялин

Налоговое право. Курс лекций и практикум

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

КУРС ЛЕКЦИЙ

10 лекций · 20 часов

Специальность 40.02.04 «Юриспруденция»

Среднее профессиональное образование, очная форма обучения

Региональный пример — Воронежская область

Материал актуализирован по состоянию на октябрь 2026 г.

2026

Содержание

Пояснительная записка

Лекция 1. Налоговое право. Налоги и сборы. Система налогов и сборов

Лекция 2. Субъекты налоговых правоотношений

Лекция 3. Налоговая обязанность и её исполнение. Единый налоговый счёт

Лекция 4. Налоговый контроль. Обжалование актов налоговых органов

Лекция 5. Налоговые правонарушения и ответственность

Лекция 6. Налог на добавленную стоимость. Акцизы

Лекция 7. Налог на доходы физических лиц

Лекция 8. Налог на прибыль организаций. Страховые взносы. Иные федеральные налоги и сборы

Лекция 9. Региональные и местные налоги

Лекция 10. Специальные налоговые режимы

Приложение. Рекомендуемые нормативные акты и источники

Пояснительная записка

Курс лекций по дисциплине «Налоговое право» предназначен для обучающихся по специальности 40.02.04 «Юриспруденция» (среднее профессиональное образование, очная форма обучения). Рабочая программа преподавателем не предоставлялась, поэтому курс построен по примерному тематическому плану, составленному автором по структуре Налогового кодекса РФ и типовому содержанию дисциплины в программах СПО: 10 лекций общим объёмом 20 часов и 10 семинарских занятий на 20 часов (см. практикум). Каждая лекция рассчитана на 2 часа и является самостоятельным блоком.

Материал изложен по состоянию на октябрь 2026 г. и учитывает две волны налоговой реформы:

Реформа 2025 г. (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

•

прогрессивная шкала НДФЛ

из пяти ступеней: 13, 15, 18, 20 и 22 %;

• ставка

налога на прибыль

— 25 %;

• организации и предприниматели на

УСН

стали плательщиками НДС при превышении порога дохода; лимиты УСН повышены до 450 млн рублей;

• введён

туристический налог

(гл. 33.1 НК РФ); увеличены стандартные вычеты на детей; повышены государственные пошлины.

Реформа 2026 г. (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

• основная ставка

НДС — 22 %

(льготная 10 % сохранена);

• порог освобождения от НДС для УСН снижен до

20 млн рублей

(далее — 15 млн в 2027 г. и 10 млн в 2028 г.); так же поэтапно снижается предельный доход для

патентной системы

;

• пониженный тариф

страховых взносов

для малого и среднего бизнеса сохранён только для приоритетных отраслей; тариф для ИТ-компаний повышен до 15 %;

•

часть первая НК РФ:

экстерриториальные камеральные проверки, участие в рассмотрении материалов по видео-конференц-связи, предел снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах — не более чем в 10 раз, новая очерёдность взыскания со счетов, продлён особый порядок расчёта пеней для организаций;

• с 2026 г. действует

семейная налоговая выплата

— возврат части НДФЛ семьям с двумя и более детьми (Федеральный закон от 13.07.2024 № 179-ФЗ).

Каждая лекция содержит план, основной текст с определениями, таблицами и примерами расчёта, практикум с решениями, основные понятия и вопросы для самопроверки. Региональные примеры — по Воронежской области (законы области о транспортном налоге и налоге на имущество организаций, решения Воронежской городской Думы о местных налогах, Управление ФНС России по Воронежской области).

Примерный тематический план (лекции):

Тема

Лекция

Часы

Налоговое право как подотрасль финансового права. Налоги и сборы. Система налогов

1

2

Субъекты налоговых правоотношений

2

2

Налоговая обязанность и её исполнение. Единый налоговый счёт

3

2

Налоговый контроль. Обжалование актов налоговых органов

4

2

Налоговые правонарушения и ответственность

5

2

Налог на добавленную стоимость. Акцизы

6

2

Налог на доходы физических лиц

7

2

Налог на прибыль организаций. Страховые взносы. Иные федеральные налоги и сборы

8

2

Региональные и местные налоги

9

2

Специальные налоговые режимы

10

2

Итого

20

Важно. Налоговое законодательство меняется ежегодно; ставки, лимиты и пороги приведены на 2026 г. Перед занятием сверяйте их с актуальной редакцией НК РФ и материалами на сайте nalog.gov.ru. Сокращения: НК — Налоговый кодекс РФ; НДС — налог на добавленную стоимость; НДФЛ — налог на доходы физических лиц; ЕНС — единый налоговый счёт; ЕНП — единый налоговый платёж; УСН — упрощённая система налогообложения; ПСН — патентная система; НПД — налог на профессиональный доход; ИП — индивидуальный предприниматель; МРОТ — минимальный размер оплаты труда.

Лекция 1. Налоговое право. Налоги и сборы. Система налогов и сборов

Тема 1 · 2 часа

План лекции

1. Понятие, предмет и метод налогового права.

2. Принципы налогового права.

3. Источники налогового права. Действие налогового закона во времени.

4. Понятие и признаки налога, сбора, страховых взносов. Функции налогов.

5. Элементы налогообложения.

6. Система налогов и сборов Российской Федерации.

7. Практикум.

1. Понятие, предмет и метод

Налоговое право — подотрасль финансового права, совокупность норм, регулирующих властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов и страховых взносов, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения (ст. 2 НК).

Конституционные основы: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57); федеральные налоги и сборы — в ведении Российской Федерации (п. «з» ст. 71); установление общих принципов налогообложения — совместное ведение (п. «и» ч. 1 ст. 72); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения устанавливаются федеральным законом (ч. 3 ст. 75); местные налоги устанавливают органы местного самоуправления (ст. 132).

Предмет — группы отношений: по установлению и введению налогов; по взиманию (исполнению налоговой обязанности); по налоговому контролю; по обжалованию; по привлечению к ответственности.

К налоговым отношениям не применяется гражданское законодательство, если иное не предусмотрено законом (п. 3 ст. 2 ГК): они основаны на властном подчинении. Таможенные платежи регулируются таможенным законодательством, НК — в части, прямо указанной.

Метод — императивный (властных предписаний): государство в одностороннем порядке устанавливает обязанность, размер и срок платежа; неравенство сторон. Элементы диспозитивности: выбор режима налогообложения и учётной политики, применение или неприменение вычетов и льгот, договоры об инвестиционном налоговом кредите, мировое соглашение в налоговом споре.

Система налогового права: общая часть (часть первая НК: принципы, субъекты, налоговая обязанность, контроль, ответственность, обжалование) и особенная часть (часть вторая НК: конкретные налоги, сборы, страховые взносы, специальные режимы).

2. Принципы налогового права (ст. 3 НК)

Принцип

Содержание

Законность

каждое лицо уплачивает законно установленные налоги; ни на кого не может быть возложена обязанность платить налоги, не предусмотренные НК

Всеобщность и равенство

каждый обязан платить; учитывается фактическая способность к уплате налога

Недискриминационность

налоги не могут различаться по социальным, расовым, национальным, религиозным критериям; запрещены дифференцированные ставки и льготы в зависимости от формы собственности, гражданства, места происхождения капитала

Экономическая обоснованность

налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; недопустимы налоги, препятствующие реализации конституционных прав

Единство экономического пространства

запрещены налоги, ограничивающие свободное перемещение товаров, услуг, финансов внутри России

Определённость

должны быть определены все элементы налогообложения; акты формулируются так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить

Толкование сомнений в пользу налогоплательщика

все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3)

Дополнительно из Конституции и практики Конституционного Суда РФ: однократность налогообложения, соразмерность, добросовестность налогоплательщика (презумпция — п. 6 ст. 108 НК), запрет обратной силы.

3. Источники. Действие во времени

Уровень

Акты

Конституция РФ

ст. 8, 34, 35, 57, 71, 72, 74, 75, 104, 106, 132

Международные договоры

соглашения об избежании двойного налогообложения; Договор о Евразийском экономическом союзе (косвенные налоги); имеют приоритет (ст. 7 НК), но не в истолковании, противоречащем Конституции; действие ряда положений соглашений с «недружественными» государствами приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 и законом 2023 г.

Налоговый кодекс РФ

часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ; законодательство о налогах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов (ст. 1)

Федеральные законы

о специальных режимах — от 27.11.2018 № 422-ФЗ (налог на профессиональный доход), от 25.02.2022 № 17-ФЗ (автоматизированная УСН); Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах РФ»; законы о внесении изменений (№ 176-ФЗ, № 425-ФЗ)

Законы субъектов РФ

о региональных налогах: Закон Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога…», от 27.11.2003 № 62-ОЗ «О налоге на имущество организаций»; о ставках УСН и ПСН

Акты представительных органов муниципальных образований

решения Воронежской городской Думы о земельном налоге, налоге на имущество физических лиц, туристическом налоге

Подзаконные акты

постановления Правительства РФ, приказы Минфина России и ФНС России — издаются в случаях, предусмотренных законом, и не могут изменять или дополнять законодательство (ст. 4); формы деклараций

Судебная практика

постановления Конституционного Суда РФ (обязательны); постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, от 12.10.2006 № 53; обзоры Верховного Суда РФ

Письма Минфина и ФНС — не нормативные акты, но выполнение письменных разъяснений освобождает от штрафа и пеней (ст. 75, 111).

Действие во времени (ст. 5 НК):

Акт

Когда вступает в силу

О налогах — общее правило

не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу

Вводящий новые налоги

не ранее 1 января года, следующего за годом принятия, но не ранее месяца со дня опубликования

Ухудшающий положение (новые налоги, повышение ставок, новая ответственность, новые обязанности)

обратной силы не имеет

Улучшающий — устраняющий или смягчающий ответственность, устанавливающий дополнительные гарантии

имеет обратную силу

Отменяющий налоги, снижающий ставки, устраняющий обязанности

может иметь обратную силу, если прямо предусматривает это

4. Налог, сбор, страховые взносы. Функции налогов

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК).

Сбор — обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 8).

Страховые взносы — обязательные платежи на обязательное пенсионное, социальное (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), медицинское страхование, взимаемые для финансового обеспечения прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения (п. 3 ст. 8).

Признак

Налог

Сбор

Страховые взносы

Обязательность

да

да

да

Возмездность

безвозмездный

индивидуально возмездный (за действие, право)

возмездные в части (страховое обеспечение)

Цель

общие расходы бюджета

покрытие затрат на действие

финансирование страхования

Периодичность

регулярный

разовый (по обращению)

регулярные

Примеры

НДС, НДФЛ, земельный налог

государственная пошлина, торговый сбор

взносы с зарплаты; фиксированные взносы ИП

Не являются налогами и сборами: штрафы и пени; таможенные пошлины; взносы на травматизм (Закон № 125-ФЗ); утилизационный и экологический сборы, плата за негативное воздействие — парафискальные (неналоговые) платежи.

Функция налогов

Содержание

Фискальная

формирование доходов бюджетов (основная)

Распределительная (социальная)

перераспределение доходов между группами населения через прогрессивную шкалу, вычеты, льготы

Регулирующая

стимулирование (льготы для ИТ, инвестиционные вычеты) и сдерживание (акцизы на алкоголь и табак)

Контрольная

через налоги государство контролирует финансово-хозяйственную деятельность

Классификация налогов:

Основание

Виды

По способу взимания

прямые (с дохода и имущества: НДФЛ, налог на прибыль, на имущество) и косвенные (включаются в цену и перелагаются на потребителя: НДС, акцизы)

По уровню установления

федеральные, региональные, местные

По плательщику

с организаций; с физических лиц; смешанные

По ставке

пропорциональные (единая ставка), прогрессивные (ставка растёт с базой — НДФЛ), регрессивные (ставка снижается — страховые взносы сверх предельной базы), твёрдые (в рублях за единицу — транспортный налог, акцизы)

5. Элементы налогообложения (ст. 17 НК)

Налог считается установленным, только когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

Элемент

Определение

Пример (НДФЛ)

Объект налогообложения (ст. 38)

реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, с наличием которого закон связывает возникновение обязанности

доход

Налоговая база (ст. 53)

стоимостная, физическая или иная характеристика объекта

денежное выражение дохода, уменьшенное на вычеты

Налоговый период (ст. 55)

календарный год или иной период, по окончании которого определяется база и исчисляется налог; может состоять из отчётных периодов

календарный год

Налоговая ставка (ст. 53)

величина налоговых начислений на единицу измерения базы

13–22 %

Порядок исчисления (ст. 52)

самим налогоплательщиком, налоговым агентом или налоговым органом

как правило, налоговым агентом

Порядок и сроки уплаты (ст. 57, 58)

календарная дата или срок; единый срок — 28-е число

для агентов — в установленные дни месяца; гражданами по декларации — до 15 июля

Факультативный элемент — налоговые льготы (ст. 56): преимущества, предоставляемые отдельным категориям по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать в меньшем размере; не могут носить индивидуального характера; налогоплательщик вправе отказаться от льготы. Формы: освобождения, вычеты, пониженные ставки, налоговые каникулы.

При установлении сборов определяются плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам (п. 3 ст. 17).

6. Система налогов и сборов (ст. 12–15, 18 НК)

Уровень

Налоги и сборы

Кто устанавливает

Федеральные (ст. 13)

НДС; акцизы; НДФЛ; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов; государственная пошлина; налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

НК; обязательны на всей территории России

Региональные (ст. 14)

налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес

НК и законы субъектов РФ: субъект определяет ставки (в пределах НК), порядок уплаты, льготы

Местные (ст. 15)

земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор (фактически только в Москве); туристический налог (с 2025 г.)

НК и решения представительных органов муниципальных образований: ставки в пределах НК, льготы

Специальные налоговые режимы (ст. 18)

ЕСХН; УСН; ПСН; система при выполнении соглашений о разделе продукции; НПД; автоматизированная УСН (эксперимент)

НК и федеральные законы; могут предусматривать освобождение от отдельных налогов

Страховые взносы (ст. 18.1)

гл. 34 НК

федеральные, обязательны на всей территории

Закрытый перечень: не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК (п. 6 ст. 12).

Распределение налогов между бюджетами определяет Бюджетный кодекс: уровень установления и бюджет зачисления не совпадают — например, НДФЛ — федеральный налог, но основная его часть зачисляется в региональные и местные бюджеты.

7. Практикум

Ситуация

Решение

Совет депутатов поселения ввёл «сбор за въезд автомобилей на территорию посёлка»

незаконно: перечень местных налогов и сборов закрыт (ст. 15, п. 6 ст. 12 НК)

Закон, повышающий ставку налога с 1 января, опубликован 20 декабря

вступит в силу не ранее месяца со дня опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода — для годового налога только с 1 января следующего года (ст. 5)

Закон отменил штраф за нарушение, совершённое в прошлом году

имеет обратную силу: штраф не взыскивается (п. 3 ст. 5)

Норма закона допускает два толкования, инспекция выбрала невыгодное налогоплательщику

неустранимые неясности толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3)

Гражданин оплатил пошлину за выдачу паспорта и считает это налогом

это сбор: платёж обусловлен совершением юридически значимого действия (п. 2 ст. 8)

Закон области установил повышенную ставку транспортного налога для автомобилей иностранных граждан

нарушение принципа недискриминационности (п. 2 ст. 3)

Основные понятия

Налоговое право; налоговые правоотношения; принципы налогообложения; налог; сбор; страховые взносы; функции налогов; прямые и косвенные налоги; элементы налогообложения; объект; налоговая база; налоговый период; ставка; льгота; федеральные, региональные, местные налоги; специальные налоговые режимы.

Вопросы для самопроверки

1. Что регулирует налоговое право? Каков его метод?

2. Назовите принципы налогового права.

3. Что относится к источникам налогового права? Какова роль писем Минфина и ФНС?

4. Когда вступают в силу акты законодательства о налогах? Какие из них имеют обратную силу?

5. Дайте определения налога, сбора и страховых взносов. В чём различия?

6. Назовите функции и виды налогов.

7. Перечислите элементы налогообложения.

8. Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным?

Лекция 2. Субъекты налоговых правоотношений

Тема 2 · 2 часа

План лекции

1. Налоговые правоотношения и их участники.

2. Налогоплательщики: организации и физические лица. Налоговое резидентство.

3. Права и обязанности налогоплательщиков.

4. Налоговые агенты. Представительство. Взаимозависимые лица.

5. Налоговые органы: система, права, обязанности.

6. Иные участники: финансовые органы, банки, органы внутренних дел, следственные органы.

7. Практикум.

1. Налоговые правоотношения и их участники

Налоговое правоотношение — урегулированное нормами налогового права общественное отношение, участники которого наделены субъективными правами и обязанностями в сфере налогообложения.

Особенности: имущественный (денежный) характер; публичность; обязательный участник — государство в лице уполномоченных органов; возникает на основании закона, а не договора.

Участники (ст. 9 НК): 1) организации и физические лица — налогоплательщики, плательщики сборов, страховых взносов; 2) организации и физические лица — налоговые агенты; 3) налоговые органы (ФНС России и её территориальные органы); 4) таможенные органы (при перемещении товаров через границу).

Иные лица, участвующие в отношениях: финансовые органы (Минфин — разъяснения), банки, органы регистрации (Росреестр, Госавтоинспекция, ЗАГС — передают сведения), нотариусы, эксперты, специалисты, свидетели, понятые.

2. Налогоплательщики. Резидентство

Налогоплательщики — организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19).

Категория

Содержание (ст. 11 НК)

Организации

российские юридические лица; иностранные юридические лица, компании и иные корпоративные образования, международные организации, их филиалы и представительства в России. Филиалы российских организаций — не налогоплательщики, но исполняют обязанности организации по месту нахождения

Физические лица

граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства

Индивидуальные предприниматели

физические лица, зарегистрированные в установленном порядке; лицо, ведущее предпринимательскую деятельность без регистрации, не вправе ссылаться на то, что не является предпринимателем