Таможенное право. Курс лекций и практикум

перемещения товаров;

• совершение таможенных операций и проведение

таможенного контроля

;

•

взимание таможенных платежей

, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, контроль правильности их исчисления;

• обеспечение соблюдения

запретов и ограничений

;

• защита прав на

объекты интеллектуальной собственности

;

•

предупреждение, выявление и пресечение преступлений и административных правонарушений

; таможенные органы — органы дознания, субъекты оперативно-розыскной деятельности, рассматривают дела об административных правонарушениях;

•

валютный контроль

в пределах компетенции;

• ведение таможенной статистики; информирование и консультирование.

3. Права и обязанности таможенных органов. Служба

Права таможенных органов: требовать документы и сведения, предусмотренные законодательством; проверять документы, удостоверяющие личность; проводить таможенный контроль во всех формах; задерживать товары; останавливать транспортные средства; использовать технические средства, служебных собак, морские и воздушные суда; применять физическую силу, специальные средства и оружие в случаях, установленных Законом № 289-ФЗ; запрашивать сведения у банков и государственных органов.

Обязанности: соблюдать права и законные интересы лиц; не разглашать коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую тайну; не причинять неправомерного вреда; принимать решения в установленные сроки; мотивировать отказы; информировать о причинах решений.

Ответственность. Вред, причинённый неправомерными решениями, действиями или бездействием таможенных органов, возмещается в полном объёме, включая упущенную выгоду, за счёт казны Российской Федерации (ст. 352 ТК ЕАЭС; Закон № 289-ФЗ; ст. 1069 ГК РФ). Вред, причинённый правомерными действиями, по общему правилу не возмещается.

Служба в таможенных органах (Федеральный закон № 114-ФЗ):

• особый вид

государственной службы

граждан России в должностях сотрудников; в таможенных органах также работают государственные гражданские служащие и работники;

• сотрудникам присваиваются

специальные звания

(от прапорщика таможенной службы до действительного государственного советника таможенной службы РФ);

• требования: гражданство РФ, возраст от 18 лет, дееспособность, образование, пригодность по состоянию здоровья;

•

ограничения и запреты:

нельзя заниматься предпринимательской деятельностью, иной оплачиваемой деятельностью (кроме педагогической, научной, творческой), быть поверенным третьих лиц по таможенным вопросам, получать вознаграждения; обязанность представлять сведения о доходах; урегулирование конфликта интересов;

• контракт о службе, присяга, аттестация, дисциплинарная ответственность.

4. Участники внешнеэкономической деятельности. Декларант

Кто может быть декларантом (ст. 83 ТК ЕАЭС):

Категория

Условие

Лицо государства-члена

являющееся стороной внешнеэкономической сделки либо от имени или по поручению которого сделка заключена; имеющее право владения, пользования или распоряжения товарами (если сделки нет); экспедитор — при заявлении процедуры таможенного транзита

Иностранное лицо

организация, имеющая представительство или филиал на территории государства-члена, — при ввозе товаров для собственных нужд; лицо, имеющее право распоряжаться товарами не в рамках сделки с лицом государства-члена, — для отдельных процедур (таможенный склад, временный ввоз, реэкспорт)

Физические лица

в том числе иностранные — в отношении товаров для личного пользования

Дипломатические представительства, международные организации

в отношении товаров для их нужд

Перевозчик, в том числе таможенный

при заявлении таможенного транзита

Права декларанта (ст. 84): осматривать, измерять товары, находящиеся под таможенным контролем; с разрешения таможенного органа отбирать пробы и образцы; присутствовать при таможенном осмотре и досмотре; знакомиться с результатами исследований; представлять документы в электронном виде; обжаловать решения таможенных органов; привлекать экспертов.

Обязанности декларанта: произвести таможенное декларирование; представить документы, подтверждающие заявленные сведения; предъявить товары по требованию; уплатить таможенные платежи либо обеспечить их уплату; соблюдать условия таможенной процедуры.

Ответственность: декларант отвечает за неисполнение обязанностей и за заявление недостоверных сведений в декларации, в том числе при принятии таможенным органом решений с использованием системы управления рисками.

5. Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела

Юридические лица, включённые в реестры, которые ведёт ФТС России (ст. 397–429 ТК ЕАЭС; Закон № 289-ФЗ).

Лицо

Чем занимается

Особенности

Таможенный представитель

совершает таможенные операции от имени и по поручению декларанта на основании договора

несёт с декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных платежей; условия включения в реестр — страхование гражданской ответственности и обеспечение исполнения обязанностей; не вправе ограничивать права из-за требований о конфиденциальности

Таможенный перевозчик

перевозит товары, находящиеся под таможенным контролем

обеспечение исполнения обязанностей; опыт перевозок; транспортные средства, пригодные для перевозки под таможенными пломбами

Владелец склада временного хранения

хранит товары, находящиеся на временном хранении

обустройство склада по требованиям; договор страхования или обеспечение; учёт и отчётность

Владелец таможенного склада

хранит товары, помещённые под процедуру таможенного склада

склады открытого и закрытого типа

Владелец свободного склада

обеспечивает применение процедуры свободного склада

Владелец магазина беспошлинной торговли

реализует товары в процедуре беспошлинной торговли

магазины в пунктах пропуска; продажа убывающим, а в воздушных пунктах — и прибывающим пассажирам

Общее: включение в реестр — по заявлению, при соблюдении условий; деятельность контролируется таможенным органом; при нарушениях — приостановление и исключение из реестра; обязанность вести учёт и представлять отчётность. Отношения с клиентами строятся на гражданско-правовом договоре (поручения, хранения, перевозки), отношения с таможенным органом — административные.

Пример. Воронежское ООО, впервые ввозящее оборудование из Китая, вправе декларировать товар самостоятельно (нужны электронная подпись и программное обеспечение) либо заключить договор с таможенным представителем. Во втором случае при неуплате пошлин таможенный орган вправе взыскать их как с ООО, так и с представителя.

6. Уполномоченный экономический оператор. Информирование и консультирование

Уполномоченный экономический оператор (УЭО) — юридическое лицо государства-члена, включённое в реестр и пользующееся специальными упрощениями при совершении таможенных операций (гл. 61 ТК ЕАЭС).

Институт заимствован из Рамочных стандартов безопасности Всемирной таможенной организации: государство доверяет надёжным участникам ВЭД и снижает для них административную нагрузку. Выдаются свидетельства трёх типов; условия — деятельность в сфере ВЭД не менее установленного срока, отсутствие задолженности и нарушений, обеспечение исполнения обязанностей, система учёта товаров, для отдельных типов — финансовая устойчивость и собственные площадки. Упрощения: первоочередное совершение операций, выпуск товаров до подачи декларации, временное хранение на собственных складах, наложение пломб самим оператором, непредоставление обеспечения при транзите. Подробнее — лекция 10.

Информирование и консультирование (Закон № 289-ФЗ):

• таможенные органы

бесплатно

информируют о таможенном законодательстве и консультируют по вопросам своей компетенции — устно и письменно;

• за вред, причинённый недостоверной информацией, отвечает государство;

•

предварительные решения

о классификации товаров, о происхождении, а в России — и по вопросам таможенной стоимости обязательны для таможенных органов и дают участнику определённость до ввоза (лекция 5);

• действует

личный кабинет участника ВЭД

на сайте ФТС: подача деклараций, сведения о лицевом счёте, жалобы.

7. Практикум

Ситуация

Решение

Немецкая фирма, не имеющая филиала в России, продала товар воронежскому заводу и хочет сама подать декларацию

не вправе: декларантом при ввозе по сделке выступает лицо государства-члена — сторона сделки (ст. 83 ТК ЕАЭС); декларирует завод либо таможенный представитель от его имени

Таможенный представитель подал декларацию; пошлина не уплачена, декларант ликвидирован

представитель несёт солидарную обязанность по уплате таможенных платежей (ст. 405 ТК ЕАЭС)

Инспектор таможни по совместительству консультирует фирму-импортёра за плату

нарушение запретов, связанных со службой (Закон № 114-ФЗ, законодательство о противодействии коррупции)

При досмотре должностные лица повредили упаковку и часть товара без необходимости

вред, причинённый неправомерными действиями, возмещается в полном объёме за счёт казны РФ; иск — к Российской Федерации в лице ФТС России

Таможенный орган дал письменную консультацию, которая оказалась неверной; фирма понесла убытки

вправе требовать возмещения вреда; выполнение письменной консультации учитывается при решении вопроса об ответственности

Сотрудник таможни сообщил конкуренту сведения о ценах поставок фирмы

нарушение обязанности не разглашать коммерческую тайну; дисциплинарная, а при наличии признаков — уголовная ответственность (ст. 183 УК)

Основные понятия

Субъект таможенного права; лицо государства-члена; иностранное лицо; таможенные органы; ФТС России; региональное таможенное управление; таможня; таможенный пост; центр электронного декларирования; служба в таможенных органах; декларант; таможенный представитель; таможенный перевозчик; склад временного хранения; таможенный склад; магазин беспошлинной торговли; реестр; уполномоченный экономический оператор; консультирование.

Вопросы для самопроверки

1. На какие группы делятся субъекты таможенного права?

2. Опишите систему таможенных органов России. В чьём ведении находится ФТС?

3. Назовите основные функции таможенных органов.

4. Кто возмещает вред, причинённый неправомерными действиями таможенных органов?

5. Какие ограничения связаны со службой в таможенных органах?

6. Кто может быть декларантом? Каковы его права и обязанности?

7. Чем занимается таможенный представитель? Какова его ответственность?

8. Что общего у всех лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела?

Лекция 3. Перемещение товаров через таможенную границу. Таможенные операции. Декларирование и выпуск

Тема 3 · 2 часа

План лекции

1. Общие положения о перемещении товаров. Запреты и ограничения.

2. Прибытие товаров. Предварительное информирование.

3. Временное хранение.

4. Таможенное декларирование: виды деклараций, сроки, документы.

5. Особенности декларирования. Изменение и отзыв декларации.

6. Выпуск товаров. Убытие.

7. Практикум.

1. Общие положения. Запреты и ограничения

Принципы перемещения (ст. 7 ТК ЕАЭС):

• товары перемещаются через таможенную границу и помещаются под таможенные процедуры

с соблюдением запретов и ограничений

;

• перемещение — только

в местах перемещения

(пункты пропуска через государственную границу) и

во время работы

таможенных органов;

• товары, ввезённые с нарушением запретов и ограничений, подлежат

немедленному вывозу

, если не предусмотрены их задержание или изъятие;

• товары

находятся под таможенным контролем

: ввозимые — с момента пересечения таможенной границы; вывозимые — с момента регистрации декларации.

Запреты и ограничения (Договор о ЕАЭС; Закон № 164-ФЗ):

Вид

Примеры

Меры нетарифного регулирования

запрет ввоза или вывоза; количественные ограничения (квоты); лицензирование; разрешительный порядок (оружие, лекарства, шифровальные средства, культурные ценности, редкие животные и растения)

Меры технического регулирования

соответствие техническим регламентам ЕАЭС: сертификат или декларация о соответствии

Санитарные, ветеринарные, карантинные фитосанитарные меры

ветеринарный сертификат, фитосанитарный сертификат, свидетельство о государственной регистрации

Меры экспортного контроля

товары и технологии двойного назначения

Меры в отношении продукции военного назначения

разрешения ФСВТЭК России

Специальные экономические меры

ответные ограничения (например, продовольственное эмбарго с 2014 г.); временные запреты вывоза отдельных товаров

В 2022–2026 гг. к этому добавился особый режим параллельного импорта: ввоз оригинальных товаров по перечню Минпромторга России без согласия правообладателя (лекция 10).

Последовательность таможенных операций при ввозе: предварительное информирование — прибытие — (временное хранение) — таможенное декларирование — таможенный контроль — уплата платежей — выпуск.

2. Прибытие товаров. Предварительное информирование

Предварительное информирование (ст. 11 ТК ЕАЭС). До прибытия товаров таможенному органу в электронной форме представляются сведения о товарах и перевозке — чтобы оценить риски и заранее принять решение о контроле. Обязательно для всех видов транспорта; сроки — по решению ЕЭК (на автомобильном транспорте — не менее чем за 2 часа до прибытия).

Прибытие (ст. 88).

1. Перевозчик доставляет товары в место прибытия (пункт пропуска) по установленному маршруту, не меняя их состояния и упаковки.

2. Уведомляет таможенный орган о прибытии, представляя документы и сведения (зависят от вида транспорта: международная товарно-транспортная накладная, коносамент, авианакладная, железнодорожная накладная, счета-фактуры).

3. В течение 3 часов рабочего времени таможенного органа после уведомления перевозчик или иное лицо обязаны совершить одну из операций: поместить товары на временное хранение; перевезти в место временного хранения; подать таможенную декларацию; поместить под процедуру свободной таможенной зоны; вывезти с таможенной территории.

При аварии или действии непреодолимой силы перевозчик принимает меры к сохранности товаров и незамедлительно сообщает в ближайший таможенный орган.

3. Временное хранение (гл. 16 ТК ЕАЭС)

Временное хранение — хранение иностранных товаров в местах временного хранения до их выпуска таможенным органом либо до получения разрешения на убытие.

•

Места:

склады временного хранения и иные места (склад уполномоченного экономического оператора, склад получателя с разрешения таможни, места международного почтового обмена, зоны таможенного контроля в пунктах пропуска).

•

Срок — 4 месяца

; для международных почтовых отправлений в местах международного почтового обмена и для невостребованного багажа пассажиров —

6 месяцев

(ст. 101).

• С товарами можно совершать операции, необходимые для сохранности, осматривать их, отбирать пробы с разрешения таможни;

пользоваться товарами нельзя

.

• До истечения срока товары должны быть помещены под таможенную процедуру либо вывезены; иначе они

задерживаются

таможенным органом (гл. 51).

4. Таможенное декларирование (гл. 17 ТК ЕАЭС)

Таможенное декларирование — заявление таможенному органу с использованием таможенной декларации сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и иных сведений, необходимых для выпуска товаров.

Форма: по общему правилу — электронная; письменная — в исключительных случаях (транзит, товары для личного пользования, почтовые отправления, сбои систем).

Виды таможенной декларации (ст. 105):

Вид

Когда используется

Декларация на товары (ДТ)

при помещении товаров под таможенные процедуры, кроме транзита

Транзитная декларация

при процедуре таможенного транзита

Пассажирская таможенная декларация

товары для личного пользования

Декларация на транспортное средство

транспортные средства международной перевозки

Декларация на товары электронной торговли

с 2026 г. — товары, приобретаемые физическими лицами на электронных площадках

Сроки (ст. 110): ввозимые товары декларируются до истечения срока временного хранения; вывозимые — до убытия.

Сведения в ДТ (ст. 106): заявляемая процедура; декларант, отправитель, получатель; наименование, описание, код по ТН ВЭД, происхождение, количество, таможенная стоимость; исчисление платежей; сведения о сделке и о соблюдении запретов и ограничений; о документах.

Документы (ст. 108): подтверждающие сделку (контракт, инвойс), транспортные, о происхождении, о соблюдении запретов и ограничений (лицензии, сертификаты), об уплате платежей, о полномочиях лица. При электронном декларировании документы не представляются, если сведения о них указаны в декларации; таможенный орган запрашивает их при необходимости проверки.

Подача и регистрация (ст. 111): таможенный орган регистрирует декларацию или отказывает в регистрации не позднее 1 часа рабочего времени с момента подачи; при электронной подаче возможна авторегистрация. С момента регистрации декларация — документ, свидетельствующий о юридически значимых фактах.

5. Особенности декларирования. Изменение и отзыв декларации

Особенность

Суть

Предварительное декларирование (ст. 114)

декларация подаётся до ввоза товаров либо до их прибытия в место доставки; товары должны быть предъявлены в течение 30 календарных дней

Неполное декларирование (ст. 115)

при отсутствии отдельных сведений по не зависящим от декларанта причинам; недостающие сведения представляются позднее

Периодическое декларирование (ст. 116)

одна декларация на партии товаров, перемещаемые в течение периода поставки

Временное периодическое декларирование (ст. 116)

при вывозе, когда точные сведения о количестве или стоимости неизвестны (например, экспорт нефти, зерна)

Декларирование в несобранном виде, в том числе в нескольких партиях (ст. 117)

сложное оборудование, ввозимое частями, декларируется одним кодом

Выпуск до подачи декларации (ст. 120)

для уполномоченных экономических операторов, товаров для ликвидации аварий, гуманитарной помощи, скоропортящихся товаров и др.

Изменение сведений (ст. 112). До выпуска — по мотивированному обращению декларанта, если таможня ещё не уведомила о месте и времени досмотра, не назначила проверку документов и не выявила нарушений. После выпуска — в случаях, установленных ЕЭК (корректировка декларации).

Отзыв декларации (ст. 113). По обращению декларанта до выпуска товаров; иностранные товары после отзыва должны быть вновь задекларированы в пределах срока временного хранения. Отзыв не освобождает от ответственности, если нарушение уже выявлено.

6. Выпуск товаров. Убытие (гл. 18, 15 ТК ЕАЭС)

Условия выпуска (ст. 118):

• уплачены таможенные платежи либо предоставлено обеспечение;

• соблюдены

запреты и ограничения

и условия помещения под процедуру;

• уплачены

таможенные сборы

за таможенные операции.

Сроки выпуска (ст. 119):

Ситуация

Срок

Общее правило

в течение 4 часов с момента регистрации декларации

Запрошены документы, назначен контроль, требуется изменение сведений

до окончания рабочего дня, следующего за днём регистрации, — 1 рабочий день

Необходимо завершить таможенный контроль, проверить документы

продление с разрешения руководителя таможенного органа — до 10 рабочих дней со дня, следующего за днём регистрации

Значительная часть деклараций в России выпускается автоматически за несколько минут.

Особые виды выпуска: выпуск с обеспечением — при назначении дополнительной проверки (например, таможенной стоимости) или экспертизы товары выпускаются под обеспечение уплаты платежей (ст. 121, 122); условный выпуск — товары выпущены с льготами, сопряжёнными с ограничениями по пользованию, либо без подтверждения соблюдения отдельных ограничений; такие товары остаются под таможенным контролем (ст. 126).

Отказ в выпуске (ст. 125): несоблюдение условий выпуска; непредъявление товаров; невыполнение требований таможенного органа; выявление нарушений. Оформляется с указанием всех причин; декларант вправе подать новую декларацию.

Убытие (гл. 15). Товары убывают в местах перемещения; перевозчик представляет документы; убытие допускается с разрешения таможенного органа. После убытия вывозимые товары Союза утрачивают статус под таможенным контролем.

7. Практикум

Ситуация

Решение

Грузовик прибыл в пункт пропуска в 10:00, водитель уведомил таможню; в 16:00 никаких операций не совершено

нарушение: в течение 3 часов рабочего времени после уведомления должна быть совершена одна из операций (ст. 88); ответственность — ст. 16.14 или иные статьи гл. 16 КоАП

Товар помещён на склад временного хранения 1 марта; декларация не подана до 5 июля

срок временного хранения (4 месяца) истёк 1 июля; товары задерживаются таможенным органом; ответственность — ст. 16.16 КоАП (с 2026 г. возможно предупреждение)

Декларация зарегистрирована в 11:00; в 17:00 товар не выпущен, никаких запросов декларанту не поступало

нарушение срока выпуска (4 часа); основание для жалобы и, при наличии убытков, для их возмещения

Декларант обнаружил ошибку в весе товара через час после подачи декларации, до выпуска; таможня проверку не назначала

вправе обратиться с мотивированным обращением об изменении сведений (ст. 112); с 2026 г. добросовестное самостоятельное исправление до выпуска учитывается и по КоАП

Завод ввозит линию розлива пятью партиями в течение полугода и хочет классифицировать её как единое оборудование

декларирование товара в несобранном виде в нескольких партиях (ст. 117) при наличии предварительного решения о классификации