Аудит расчетов по кредитам и займам

Сергей Каледин

Аудит расчетов по кредитам и займам

План

1. Цель аудита расчетов по кредитам и займам

2. Источники информации аудита расчетов по кредитам и займам

3. Задачи аудита расчетов по кредитам и займам

4. Типичные ошибки, выявляемые при аудите расчетов по кредитам и займам

1. Цель аудита расчетов по кредитам и займам

Целью аудиторской проверки является установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражения в отчетности предприятия.

2. Источники информации аудита расчетов по кредитам и займам

Источниками информации для проверки учета расчетов по кредитам и займам являются: Положение об учетной политике предприятия, кредитные договоры, договоры займа, дополнительные соглашения к кредитным договорам об изменении процентных ставок по кредиту, сроков возврата кредита, других условий кредитных договоров, договора поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов, мемориальные ордера, подтверждающие списание в безакцептном порядке сумм возврата кредита и сумм процентов, уплачиваемых по кредитным договорам; договоры залога, договоры страхования невозврата кредитов; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 66, 67, 91 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность, и др.

3. Задачи аудита расчетов по кредитам и займам

В ходе аудита кредитов и займов необходимо установить:

— реальность и документированность кредитов и займов;

— правильность оформления кредитных операций;

— правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банков;

— целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения;

— оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним;

— правильность определения сумм процентов за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;

— полноту и своевременность погашения кредитов;

— правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других предприятии и физических лиц;

— правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66, 67;

— соответствие записей по учету заемных средств в главной книге и бухгалтерской отчетности;

— наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.

Для получения аудиторских доказательств используются различные приемы (проверка документов, прослеживание операций, аналитические процедуры в целях определения соотношения заемных и собственных средств) и источники получения информации.