Проверка расчетов с покупателями и заказчиками

Сергей Каледин

Проверка расчетов с покупателями и заказчиками

План

1. Цель и задачи проверки расчетов с покупателями и заказчиками

2. Источниками информации для проверки расчетов с покупателями и заказчиками

3. Методика проверки расчетов с покупателями и заказчиками

4. Типичные ошибки, выявляемые при проверке расчетов с покупателями и заказчиками

1. Цель и задачи проверки расчетов с покупателями и заказчиками

Основная цель проверки - установить правильность ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками за реализованную (отгруженную) продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками должны быть решены следующие задачи:

— проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;

— подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

— оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

2. Источниками информации для проверки расчетов с покупателями и заказчиками

Источниками информации являются: Положение о бухгалтерском учете; договоры поставки продукции (работ, услуг); накладные; счета-фактуры; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных документов; книга продаж; учетные регистры по счету 62; Главная книга; бухгалтерская отчетность.

3. Методика проверки расчетов с покупателями и заказчиками

Чтобы наметить направления проверки и области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии. Для этого следует установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, состав применяемых первичных документов, порядок их заполнения, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций. Для подтверждения первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с покупателями и заказчиками аудитор на основе полученной информации заполняет заранее разработанные тесты. Тесты позволяют установить насколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет - выполняет поставленные перед ним задачи.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками используются приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы.