Гайд №10: Честно, но незаметно: как не светиться перед ФНС

Евгений Сивков

Гайд №10: Честно, но незаметно: как не светиться перед ФНС

1. Общие принципы налоговой безопасности

Вопрос: Что такое налоговая безопасность и какие меры помогают её обеспечить?

Ответ: Налоговая безопасность – это уверенность налогоплательщика в том, что его деятельность ведётся в рамках закона и исключает претензии со стороны ФНС. Основные принципы здесь – законность и прозрачность.

Это означает: во‑первых, добросовестно отражать все доходы и расходы по установленным нормам НК РФ (ст. 23 Конституции РФ гарантирует обязанность платить законно установленные налоги), своевременно подавать отчётность и уплачивать налоги. Во‑вторых, вести учёт по «белым» схемам: сохранять договоры, первичные документы, подтверждающие расходы и доходы, оформлять сделки по правилам и использовать ККТ и чеки там, где это требуется.

Для бизнеса важно заранее оценивать налоговые последствия операций, не прибегать к мошенническим схемам и не допускать умышленного занижения базы (ст. 54.1 НК РФ запрещает «искажение сведений о фактах хозяйственной жизни»). В целом соблюдение всех формальностей (формы договоров, правильные ставки налогов, корректные коды операций) и своевременность уплаты налогов позволяют уменьшить риски доначислений и штрафов.

Пример: Компания сдаёт в аренду недвижимость. Если она оформлена по договору и налоги уплачены вовремя, ФНС не будет придираться. Но если доход от аренды скрывается (нет декларации по НДФЛ) или указаны не те лица (например, в договоре указывается третий человек), это приведёт к угрозе штрафа и доначисления налога (см. ст. 228 НК РФ об ответственности за занижение налоговой базы).

2. Проверки и автоматические алгоритмы ФНС (риск-ориентированный подход)

Вопрос: Как ФНС использует риск-ориентированный подход и автоматизацию при выборе для проверок?

Ответ: ФНС работает по принципу выявления «высокорискованных» налогоплательщиков. Система планирования проверок учитывает 12 критериев налоговых рисков (низкая налоговая нагрузка, высокие вычеты, убытки, аномально низкая зарплата, применение схем уклонения и другое). Налоговый орган анализирует данные о компании и партнёрах, и лишь те организации или ИП, которые «попадают» под рисковые признаки, включаются в план выездных проверок. Это позволяет снизить число проверок над «чистыми» налогоплательщиками.

Также ФНС активно автоматизирует контроль. Например, для НДС используется подсистема АСК НДС-2, которая в автоматическом режиме классифицирует плательщиков НДС по уровню налогового риска – «низкий», «средний» и «высокий». Система анализирует огромный объём данных (регистрационные сведения, налоговую историю, информацию о бенефициарах, разницу в показателях плательщика и контрагентов и т.п.) и выявляет подозрительные признаки (например, схемы «сквозного вычета» НДС). По результатам АСК НДС-2 налогоплательщики с минимальными рисками получают «зелёный свет» и реже попадают в проверку, а те, у кого видны расхождения, автоматически попадают в «красный» пул на дополнительные проверки.

Кроме того, ФНС разрабатывает системы Big Data и AI для анализа трендов. Это касается и камеральных проверок: программа может автоматически сопоставить, скажем, данные деклараций с информацией из банков и реестров, выявив схемы ухода. При этом официальная позиция ФНС – снизить нагрузку на добросовестные компании и проверить в первую очередь тех, у кого есть признаки неправомерного занижения налогов.

Пример: Если ИП оформляет доходы и расходы «подозрительно» (например, систематически занижает выручку или не раскрывает сумм в банковских выписках), алгоритмы ФНС выявят несоответствие. По «Красному списку» к нему может быть назначена выездная проверка, хотя раньше такой ИП вообще проверок не боялся.

3. Как ФНС анализирует карты, переводы, имущество и образ жизни физлиц

Вопрос: Какими способами ФНС контролирует личные доходы и расходы граждан?

Ответ: ФНС имеет широкие полномочия получать информацию о финансовом положении физических лиц. Согласно ст. 86 НК РФ банки обязаны по запросу ФНС выдавать выписки по операциям на счетах клиентов – организаций, ИП и даже физических лиц, не являющихся предпринимателями. Это означает, что при проведении налоговых проверок ФНС может запрашивать у банков данные о всех поступлениях и списаниях по счетам налогоплательщика. Аналогично и кредитные организации (за исключением случаев, установленных 115-ФЗ «о противодействии отмыванию») обязаны передавать ФНС информацию о крупных сделках граждан.

Кроме того, ФНС оперативно получает сведения из госреестров. Так, Росреестр, ГИБДД и другие регистрирующие органы автоматически посылают налоговикам данные об имуществе граждан и организаций. На основе этих данных ФНС может сопоставлять декларируемый доход с реально имеющимися квартирами, машинами, земельными участками. «Образ жизни» граждан проверяется по косвенным признакам: если у человека официальная зарплата, скажем, 30 тыс. ₽, а при этом на счет упал миллион или он ездит на дорогом авто – это вызывает вопросы у инспекторов. Действительно, как отмечают эксперты, «налоговая служба имеет доступ к данным о недвижимости, банковских счетах, депозитах и сделках. Эти сведения позволяют… определить, не скрывает ли гражданин свои настоящие доходы».

Пример: Николай оформляет небольшую зарплату у ООО и при этом часто переводит крупные суммы близким (по сути – скрывает доходы). ФНС через банки видит эти переводы и проверяет, на что тратятся полученные наличные. Если обнаруживается, что за наличные куплены дома или машины без источников средств, инспекция может требовать объяснений и доначислять НДФЛ.

4. Налогообложение доходов физических лиц (работа, аренда жилья, подарки, инвестиции)

Вопрос: Как облагаются НДФЛ основные виды доходов граждан?

Ответ: Заработная плата и прочие доходы: Физические лица-резиденты РФ платят налог по прогрессивной шкале: 13 % при годовом доходе до 2,4 млн ₽, 15 % на сумму свыше 2,4 млн ₽ до 5 млн, 18 % до 20 млн, 20 % до 50 млн и 22 % свыше 50 млн ₽ (для нерезидентов – ставка 30 %). Такие ставки введены с 2021 года и опубликованы ФНС (ст. 224 НК).

Налог удерживает работодатель (налоговый агент) и перечисляет в бюджет. К примеру, при зарплате 100 тыс. ₽ в мес. НДФЛ составляет 13 тыс. ₽, и работник получает «на руки» 87 тыс. ₽.

Аренда жилья: Доход от сдачи собственного жилья облагается НДФЛ по ставке 13 % (применительно к суммарному годовому доходу). Согласно ФНС, налог исчисляется «от общего дохода, полученного за аренду». При этом от вычетов разрешено вычесть только официальные расходы (например, комиссии) и получить вычет в 10 тыс. ₽, который уменьшает ставку (на практике 4→3 % или 6→4 % для НПД). Если вы не подали декларацию с арендным доходом, ФНС может доначислить 13 % от всей полученной суммы аренды.

Подарки: НДФЛ с подарков зависит от дарителя. Если подарок получил близкий родственник (родитель, супруг(а), дети и т.д.), то этот доход освобождён от налога. Если подарок сделан от организаций или не родственников и его стоимость выше 4000 ₽, налог удерживает сам даритель. В противном случае (подарок от постороннего физлица) получатель обязан сам задекларировать его и заплатить НДФЛ (обычно 13 %). То есть, подарок от друзей по договорённости облагается как обычный доход.

Инвестиции (акции, ИИС, дивиденды): При продаже ценных бумаг или получении дивидендов платят НДФЛ как с прочих доходов. На дивиденды действует ставка 13 % (или 15 % сверх 2,4 млн ₽). При продаже акций и облигаций (не в рамках ИИС) налог берут с прироста (доход минус затраты) по ставке 13 % (15 % на часть свыше 2,4 млн). При этом действует инвестиционный налоговый вычет: если бумага находилась в собственности более 3 лет, с дохода можно вычесть до 3 млн ₽ на год владения (ст. 219.1 НК). ИИС позволяет уменьшить НДФЛ: либо вернуть 13 % с вложенных в счёт средств (до 400 тыс. ₽ в год), либо не платить НДФЛ с прибыли, если ИИС был открыт не менее 3 лет (две схемы вычетов регулируются ст. 221 НК).

Пример: Иван получает зарплату 150 тыс. ₽ в месяц (и не имеет других доходов), сдает в аренду квартиру за 20 тыс. ₽ в месяц и получил дивиденды 100 тыс. ₽. Тогда его годовой доход 150×12+20×12+100=1980 тыс. ₽. С 2,4 млн не «перевалил», поэтому по основной шкале: 13 % с зарплаты и аренды, 13 % с дивидендов. При сдаче жилья Иван обязан подать декларацию 3‑НДФЛ и заплатить дополнительно 13 % от 240 тыс. аренды (31,2 тыс.), поскольку работодатель уже удержал 13 % с зарплаты, а банк – 13 % с дивидендов (налоговый агент).