Децентрализованные финансы и право. TradFi и DeFi. Кн. 1. TradFi: экономико-правовое исследование финансовой деятельности организаций

В литературе часто высказывается мнение, что финансы появились одновременно с возникновением государства. Так, С. В. Запольский считает, что возникновение финансов, даже самых несовершенных и мало организованных, невозможно иначе, нежели вследствие действия тех или иных правовых норм и правовых институтов, которые, не будучи финансовыми, тем не менее порождают финансовые правоотношения. Из этого вытекает, что финансы, финансовые отношения, в том числе те из них, которые еще только должны подвергнуться правовому регулированию, являются уже правоотношениями, существуют в виде реальных юридических связей59. Встречается также мнение, что финансы – это денежные отношения, в которых одним из субъектов выступает государство60. В противовес этому Р. С. Екшембиев полагает, что в основе такого подхода лежит трактовка распределения как отношений, складывающихся исключительно в рамках бюджетной системы, определяющих формирование государственных доходов, а впоследствии – доходов работников бюджетной сферы, между тем распределительные отношения проявляются в обществе вместе с появлением персональных доходов, т.е. до возникновения государства61. Нетрудно заметить что перечисленные отношения с участием государства возникают в процессе перераспределения (вторичного распределения), первичное же распределение происходит без участия государства, но в правовом поле, сформированном государством.

Базисные экономические отношения являются объективной субстанцией, и далеко не всегда стихийные процессы в этой сфере отвечают государственным интересам… Как отмечает Е. М. Ашмарина, именно процесс реализации и защиты публичного интереса служит предпосылкой и основой финансовых отношений, в которых одной из сторон (прямо или косвенно) является государство как властный субъект, организующий стихийные экономические процессы в нужном для общества направлении. Государство, активно используя финансовые механизмы, присущие рыночной экономике, законодательно закрепляет правила поведения, направленные на сочетание общегосударственных и частных интересов в сфере финансовой деятельности62.

Финансовые отношения являются юридической категорией в том смысле, что они регулируются правом.

Э. А. Вознесенский также считал экономическую категорию финансов первичной по отношению к финансам как правовой категории. В одной из его работ мы встречаем следующие строки: «Финансы как денежные отношения не относятся к производительным силам (т.е. ни к средствам труда, предметам труда, ни тем более к рабочей силе – главному элементу производительных сил). Поэтому и наука о финансах не может быть отнесена к наукам, изучающим производительные силы. Финансы – стоимостная категория и как таковая не является предметом науки, изучающей надстройку. Как стоимостная категория она, естественно, выражает отношения между людьми, связанные с перераспределением стоимости общественного продукта. Следовательно, она представляет собой составную часть распределения как стадии общественного воспроизводства. Таким образом, сущность, природа этих отношений всегда экономическая, составляющая часть реального базиса общества. От того, куда, на какие цели направляются, к примеру, ресурсы государственного бюджета (в отрасли народного хозяйства, на управление или оборону), сущность их как экономических (стоимостных) отношений не меняется. Поэтому финансы – это всегда экономическая категория. Нам могут возразить, что финансовые отношения закрепляются законодателем в соответствующих нормативных актах, т.е. финансы есть не только экономическая, но и правовая категория. Но здесь следует вспомнить высказывание К. Маркса в первом томе „Капитала“ о том, что содержание правового акта уже дано содержанием экономических отношений. Значит, первичным в данном случае является трактовка финансов как экономической категории. Государство „одевает“ финансовые отношения в правовую форму, придает им соответствующую государственно-властную форму при сохранении их объективного экономического характера»63.

Э. А. Вознесенский отмечал межотраслевой характер науки о финансах. По его словам, «межотраслевой характер науки о финансах заключается в том, что их существование обусловлено не фактом существования какой-либо отрасли хозяйства, а совокупной потребностью общественного воспроизводства, необходимостью перераспределения в отраслевом и территориальном масштабе части стоимости общественного продукта. Возрастающая относительная самостоятельность данных экономических отношений, усиление их роли в воспроизводстве предопределили необходимость выделения учения о финансах как научной дисциплины»64.

По мнению Э. А. Вознесенского, финансы организаций представляют собой финансы в их развитой форме, включающие не только государственный бюджет, но и финансы предприятий и отраслей хозяйства, государственный кредит, фонды страхования и др65. Из чего можно сделать вывод, что правовое регулирование финансовых отношений в сфере финансовой деятельности организаций также соответствует развитой форме правового регулирования финансов.

Вопрос об объективности и императивности финансов непосредственно связан с вопросом их государственного регулирования и базисности финансов как экономической категории и надстроечности как правовой. С одной стороны, финансы действительно организованы государством, регулируются в соответствии с его волей, вместе с тем эта воля формируется под влиянием объективных экономических предпосылок. С другой стороны, для участников финансовых отношений они оказываются неизбежностью, объективной данностью.

Финансы являются, безусловно, отношениями базиса. Но в то же время они связаны и непосредственно обусловлены существованием политической надстройки – государства и могут существовать только как отношения государственно-властного характера. Более того, государство как надстройка, получая относительную самостоятельность движения в отношении базиса, может, устанавливая финансовые отношения, обратно влиять на экономику, оказывая на нее положительное или отрицательное воздействие. Таким образом, финансы в вышеуказанном смысле приобретают императивную форму (от лат. imperativus – повелительный), означающую, что непосредственным порождением финансов является надстройка (государство), хотя глубинные причины, обусловливающие данную экономическую категорию, как и все другие явления общественной жизни, связаны в конечном итоге с закономерностями развития материального производства в определенных условиях, т.е. в условиях товарного производства».66

Поскольку появление надстройки вызвано в конечном итоге экономической необходимостью, то и порождаемые ею отношения перераспределения выступают как объективно необходимые.67 Когда речь идет о том, что государство может создавать определенные экономические отношения (отношения перераспределения), то имеется в виду не основные первичные отношения производства и распределения, а «вторичные и третичные, вообще, производные, перенесенные, непервичные производственные отношения68.

Таким образом, первичное распределение финансовых ресурсов в организации и их вторичное распределение (перераспределение) объективно обусловлено.

Ядро же предмета финансового права в его современном понимании составляют отношения вторичного распределения.

Признаки финансов

Специфика финансового права как отрасли определяется развитием финансовых отношений, подпадающих под действие норм финансового права и составляющих предмет этой отрасли. Известно, что финансы, как экономическая категория, выражающая определенную сферу экономических отношений, появляется на определенной ступени исторического развития общества при возникновении государства и развитых товарно-денежных отношений. В результате этих исторических и экономических предпосылок финансы формируются в развернутую систему денежных отношений, имеющих свои особенности, которые выделяют их из других групп общественных отношений69. Финансы как экономическая категория обладают следующими признаками:

1.денежные отношения,

2.распределительные отношения,

3. безэквивалентные отношения

4. фондовые (необязательный признак)

5. плановые,

6. управленческие отношения

Финансы – это стоимостная категория, но ее отличие от всех других стоимостных категорий состоит в том, что это не просто деньги, а совокупность денежных отношений, порождаемых и регламентируемых государством, связанная с распределением и перераспределением стоимости ВВП и части национального богатства.70

Все доходы субъектов экономических отношений в процессе воспроизводства делятся на первичные и вторичные, получаемые уже после перераспределения первичных доходов. Они образуются:71

– У предприятий в форме прибыли, остающейся в их распоряжении, и амортизационных отчислений (чистый денежный поток);

– У работников (домохозяйств) в форме чистой оплаты труда, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, выплат из чистой прибыли акционерам и участникам, оплаты труда «бюджетникам», выплат из внебюджетных фондов социального направления;

– У государства в форме перераспределительных доходов предприятий и населения в бюджет и внебюджетные фонды.

Таким образом, в процессе перераспределения участвуют как государственные финансы, финансовые посредники, так и непосредственно хозяйствующие субъекты и домохозяйства, вкладывая свои свободные денежные средства в ценные бумаги или предоставляя их взаймы другим субъектам, испытывающим дефицит своего бюджета. В воспроизводственном процессе тесно переплетаются денежные, кредитные и финансовые отношения, при этом на макроуровне процесс властного перераспределения осуществляется с помощью государственных финансов, поэтому они и являются перераспределительной категорией.72

Для осуществления процесса производства необходимо сформировать капитал и авансировать его в разнообразные активы, нужные для осуществления производства. Возникают различные риски, требующие использования финансовых инструментов для их снижения. При длительном цикле производства процессу распределения и обмена предшествует уплата налогов, т.е. по времени процессы производства и распределения могут не совпасть. Таким образом, вывод, что финансовые отношения возникают только на стадии распределения далеко не однозначен; уже на стадии производства появляется широкий круг финансовых отношений. На условной стадии обмена используются различные финансовые инструменты для заключения сделок (контрактов) по поводу обмена различными видами активов и рисков. Следовательно, при широком понимании термина «финансы» они здесь явно присутствуют73.

Некоторые финансовые отношения в организации регулируются гражданским законодательством. К ним относятся финансовые отношения по формированию уставного и резервного капитала, реорганизация юридических лиц и т. д. Некоторые разновидности финансовых отношений в организации регулируются предпринимательским правом, например, отношения в сфере рынка ценных бумаг, расчеты и т. д.

Процесс распределения сопровождается и процессом перераспределения. Так, при выплате заработной платы происходит удержание подоходного налога, перечисляются денежные средства на выплату страховых взносов. В общей величине оплаченной выручки предприятие получает и доход в форме прибыли. Суммарная ее величина относительно моментально участвует в денежном обороте, так как определенная ее часть перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджетную систему. В результате в обороте предприятия остается нераспределенная прибыль (прошлых лет и отчетного года)74.

В свою очередь чистая прибыль может направляться (распределяться) в фонд накопления, который служит источником финансирования капитальных вложений, и фонд потребления, предназначенный для удовлетворения различных социальных потребностей и материальных поощрений (оба формируются в соответствии с учредительными документами, решениями общего собрания акционеров или учетной политикой предприятия). За счет чистой прибыли может быть образован и ряд других фондов75.

Вместе с тем, Э. А. Вознесенский считал ошибочным мнение большинства советских экономистов, что финансы они выражают и распределительные и перераспределительные отношения. Полагаем, что к первичному распределению стоимости общественного продукта на c+v+m финансы непосредственного отношения не имеют, так как оно осуществляется по имманентным законам ведения производства как товарного производства. Совершенно очевидно, по мнению Э. А. Вознесенского, что нельзя вести производство продуктов труда как товаров, не создавая фонд возмещения, фонд оплаты по труду и не образуя чистый доход общества – источник расширенного воспроизводства… и других необходимых затрат76.

Часть финансового результата коммерческих организаций является источником доходов в публичных финансах.

Сложились две основные теории финансов. В соответствии с первой – распределительной – финансы функционируют только на стадии распределения. Вторая теория – воспроизводственная – утверждает, что финансы функционируют на всех стадиях общественного воспроизводства.

Сторонником воспроизводственной концепции являлся Д. С. Моляков, который определял финансы организаций как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода, национального богатства и связанных с образованием, распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов77.

Отметим, что гражданское право обслуживает преимущественно стадию обмена.

Таким образом, можно говорить о распределении (первичном распределении в коммерческой организации в натуральной и денежной форме) и перераспределении (вторичном распределении, уже распределенной на предприятии части ВВП, которое и представляет собой предмет финансового права).

Внутрихозяйственные отношения, как часть распределительных отношений на предприятии, в том числе внутрихозяйственные финансовые отношения, не изучаются гражданским правом. Внутрихозяйственные отношения составляют предмет предпринимательского (хозяйственного права).

Значительную роль в регулировании внутрихозяйственных отношений, а также в регулировании финансов организации играют нормы учетного права, правовая природа которых остается дискуссионной, несмотря на отдельные исследования в этой области и попытки включить нормы учетного права в структуру финансового права78.

Распределение является сложной экономической категорией. Не все распределительные отношения являются финансовыми.

Отмечая, что распределительные отношения выражают не только финансы, но и другие стоимостные категории (деньги, цена, обмен и др.), Э. А. Вознесенский задавался вопросом: почему же в данном случае только одну из них – финансы – наделяют распределительной функцией? Кроме того, различия между функцией категории как формой проявления ее специфического общественного назначения и ролью ее как результатом практического применения игнорируются сторонниками распределительной функции79.

Через финансовую систему распределяется и перераспределяется не только национальный доход и весь совокупный общественный продукт, но и национальное богатство страны80. «Значит, все другие инструменты распределения и перераспределения (деньги, цена, обмен и т.д.) не принимают участия в этих процессах? Непонятно, причем здесь финансы и тогда, когда речь идет о стоимости общественного продукта, который распадается (распределяется) на c+v+m, когда образуются и используются фонд возмещения, фонд заработной платы, фонд оборотных средств, фонд амортизации и т. д. и т. п. Эти категории, как уже отмечалось ранее, непосредственно выступают порождением производства как товарного производства. Они имеют относительно самостоятельный характер. Финансы могут выступать как составная часть этих категорий, если в пополнении указанных фондов участвуют внешние источники (средства бюджета, банков, отрасли), когда их использование предопределено внешними (по отношению к данному хозяйствующему субъекту) органами: государством через бюджет, вышестоящими органами управления через внутрисистемное распределение и т.д.»81.

Финансы представляют собой особую экономическую категорию, действующую не иначе как при соблюдении фундаментального принципа двойственности распределения. Распределение в хозяйстве осуществляется не только в стоимостной, но и в натуральной формах. Им соответствует движение товаров, работ, услуг и движение денег в оплату их стоимости. Денежное распределение также осуществляется в двоякой денежной форме стоимости. С одной стороны, это денежное распределение по мере обращения оплачиваемой стоимости. С другой, – чистое распределение денег как выразителей стоимости82.

Сущность распределения остаётся неизменной, однако меняются методы государственного регулирования распределительных процессов. Как отмечает Большаков С. В., «сегодня весьма существенную часть распределения занимают никем не контролируемые кроме собственников процессы финансового распределения… финансы предприятий можно определить как отношения, возникающие по поводу императивно предопределённого законодательством движения вновь создаваемой стоимости, национальной и иностранных валют при осуществлении производства, распределения и использования валового национального продукта и национального богатства, осуществляемого с определяющим участием собственника»83.

Посредством перераспределения происходит:

– Смена формы собственности: из частной в государственную и муниципальную

– Движение финансовых ресурсов от одного звена финансовой системы к другому.

Не все денежные отношения являются финансовыми, в том числе и в частных финансах. Деньги в финансах и в гражданском праве выполняют различные функции. В финансах – это функция средства платежа. В гражданском праве – остальные функции.

Деньги в гражданском праве – разновидность имущества как объекта гражданских прав и как материального блага. Следует отметить, что правовая природа денег в гражданском праве остается предметом дискуссии. В финансах объектом прав являются финансовые ресурсы и их материальные носители – фонды.

Поскольку финансы неразрывно связаны с функционированием денег и выступают как система денежных отношений (финансы неотъемлемая часть денежных отношений, однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения), финансы представляют собой отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и использования фондов денежных средств. Вместе с тем, очевидно, что понятие денежных отношений шире, чем понятие финансовых отношений, поскольку последние содержат элемент государственного регулирования. Финансы являются особой разновидностью денежных отношений, и само их существование опирается на денежную систему84.

Именно поэтому можно утверждать, что финансы являются лучшим информационным источником, поскольку в доступной для понимания форме (денежном эквиваленте) отражают процессы и результаты распределения и перераспределения национального дохода, сигнализируют об имеющих место диспропорциях и нарушениях в ходе его использования. При этом для оптимизации процедуры получения достоверной информации служат учетные системы, принятые в государстве (системы бухгалтерского, статистического, бюджетного, налогового учета). Эти информационные источники, основанные на применении учетных систем, можно характеризовать как обратную связь, поступающую к властному субъекту, проводящему определенную финансовую политику и нуждающемуся в подтверждении ее результативности или наоборот85.

Как отмечает Н. М. Казанцев, государственно-вещная догма финансов препятствует осмыслению и урегулированию новых правовых свойств и функций денег. По его мнению, «проблема в том, что пока финансовое право исходит из государственно-вещной догмы финансов, оно является правом публичных финансов, но еще не финансовым правом. Природа современных денег и производных финансовых инструментов такова, что они находятся одновременно по общим ведением государства и тех частных лиц, которые ими располагают. Это несовместимо с вещным правом. Деньги как учетные единицы на банковских счетах находятся одновременно в нескольких финансовых юрисдикциях – государства, центрального банка и сторон заключенного договора банковского счета или вклада. Деньги как суверенные знаки прав ликвидной ценности и, следовательно, как права ценности, обращающиеся на рынке, являются универсальными титулами, сообразно владеющим субъектам, и публичного, и частного права.»86.

Ю. Н. Лачинов считает, что «определенность финансам придает бухгалтерский метод раздвоения сущностей. Ведь финансы существуют в каких-то определенных рамках – финансы предприятия, фирмы, города, государства. А бухгалтерский учет наблюдает все сущности именно в рамках некоторого хозяйства и при этом учитывает не только деньги-имущество, но и долги-отношения, в частности по передаче денег другим субъектам и получению денег со стороны. Таким образом, с применением бухгалтерской методологии, такой непростой объект, как финансы, может быть определен в его естественной двойственности, или с двух сторон: А) финансы – это деньги особого рода, „пред-деньги“, „прото-деньги“, – то есть деньги плановые, нереальные, предшествующие реальным; Б) финансы – это экономические отношения по поводу распределения денежного дохода, созданного экономическими субъектами»87.

Односторонность (безэквивалентность) финансовых отношений также выделяют как их признак. Односторонность в праве понимается как отсутствие встречного предоставления. Вместе с тем в финансовой экономической науке принято говорить о том, что движение денег в финансах является самостоятельным и не связано с встречным движением денег, либо не связано с одновременным движением денег (речь идет о наличии временного лага между движением стоимостей)88.

Термин безвозмездность также используется и в гражданском праве, наряду с терминами возмездность, безвозмездность, эквивалентность. Возмездность понимается как встречное движение стоимостей, не всегда эквивалентное. Эквивалентность понимается как обмен равными стоимостями.

Таким образом, вопрос безэквивалентности финансовых отношений остается открытым. Вместе с тем, можно сказать, что гражданские отношения являются преимущественно возмездными и эквивалентными, финансовые отношения, в том числе и в финансах организаций преимущественно безэквивалентны. При этом безэквивалентность в финансах понимается не только как отсутствие встречного движения стоимости, но и как наличие временного лага между встречным движением стоимостей.

Эквивалентность рассматривается как универсальный правовой принцип. Так, по мнению В. М. Сырых, соответствие ценности материального или духовного блага, полученного субъектом правоотношения, затратам, которые он произвел в процессе исполнения юридической обязанности в этом правоотношении, понимается как эквивалентность89.

Имущественные отношения складываются на основе товарного производства и обращения, которые развиваются под действием закона стоимости. Каждое благо имеет свою стоимость (количество затраченного труда), отражающую его внутреннюю потребительную ценность и способность к обмену на другие блага. Обмен товаров на рынке совершается путем соотношения их стоимости и носит в основном эквивалентно-возмездный характер.90 Гражданским и предпринимательским правом регулируются преимущественно товарно-стоимостные эквивалентно-возмездные отношения. Финансовым правом – преимущественно товарно-стоимостные безэквивалентно-безвозмездные отношения.

Вместе с тем, и в гражданском и в предпринимательском праве существуют безвозмездные и безэквивалентные отношения, а в финансовом – возмездные и эквивалентные.

Применительно к финансовым отношениям, таким образом, безэквивалентными являются отношения перераспределительные. Финансовые отношения возникающие в организации на стадии распределения и иных стадиях осуществляются преимущественно со встречным предоставлением при наличии временного лага между встречным движением стоимостей.

Термины возмездность и безвозмездность используются в ГК применительно к договорам. Так, ст. 423 ГК РФ характеризует возмездный договор как договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным. Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

По мнению А. А. Симолина, «для признания юридического отношения возмездным нужно, чтобы действие одного лица, вытекающее из данного отношения, находилось в синаллагматической, условной или каузальной зависимости от действия другого контрагента91.

Вместе с тем, правила в гражданском и финансовом праве часто противоречат друг другу.