Полная версия
Законные интересы налогоплательщиков: проблемы теории и практики
Подводя итог, сделаем следующие выводы.
Законные интересы налогоплательщика — сравнительно молодая правовая категория, не имеющая длинной истории и не подвергавшаяся системному исследованию в финансово-правовой науке. Каждой категории нужно время вызреть, как и «всему свое время»[146]. И время этой категории настало, что вполне закономерно. Дозволительный тип правового регулирования, расширение диспозитивных начал, реализация частных инициатив не может осуществляться без использования соответствующих инструментов, правовых средств.
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст предоставлен ООО «ЛитРес».
Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.
Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.
Примечания
1
Горлов И. Я. Теория финансов. Казань, 1841. С. 2.
2
Попов В. В. Защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: вопросы теории и практики: дис… д-ра юрид. наук. Саратов, 2012. 488 с.
3
Колесников С. И. Законные интересы налогоплательщика и их учет в правоприменительной деятельности: дис… канд. юрид. наук. М., 2010. 198 с.
4
Соловьев В. А. Частный и публичный интерес субъектов налоговых правоотношений: дис… канд. юрид. наук. М., 2002. 194 с.
5
Швец А. В. Нормативно-правовое обеспечение законных интересов субъектов налоговых правоотношений: дис… канд. юрид. наук. Саратов, 2013. 181 с.
6
Колесников С. И. Законные интересы налогоплательщика и их учет в правоприменительной деятельности: автореф. дис… канд. юрид. наук. М., 2010. С. 8.
7
Черданцев А. Ф., Гунин Д. И. Интересы законные, противозаконные и незаконные // Российское правосудие. 2013. № 7. С. 12.
8
Пепеляев С. Г. Платить с выгодой // Налоговед. 2016. № 3. С. 4–5.
9
Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Центр ЮрИнфоР, 2006. С. 7–24.
10
Лаврентьевская летопись // Полное собрание русских летописей / под ред. Е. Ф. Карского. Т. 1. Вып. 1–3. 4-е изд. М.: Наука, 2007. С. 207–488. Цит. по: Салказанов А. Э. Преступное уклонение от уплаты платежей в бюджеты России: дис… канд. юрид. наук. М., 2017. С. 37.
11
См., например: Берендтс Э. Н. Русское финансовое право. Лекции, читанные в Императорском Училище Правоведения. СПб.: Типолитография С-Петербургской Одиночной тюрьмы, 1914; Иловайский С. И. Учебник финансового права. 4-е изд. Одесса: Типо-хромо-литография А. Ф. Соколовского, 1904.
12
Репин И. А. История правового регулирования налоговых отношений в России в IX – начале XX в.: дис… канд. юрид. наук. Н. Новгород, 2015. С. 10, 58.
13
Щекин Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007. С. 146; Коршунова М. В. Горизонтальный мониторинг и развитие налогового контроля в РФ // Финансы. 2013. № 3. С. 33; Андрианов Н. В. Институты адвокатской и налоговой тайны: конфликт интересов или различия в социально-правовой природе и нормативном регулировании? // Современное право. 2006. № 12; и др.
14
Шаталов С. Д. Создание новой налоговой системы – та еще задачка // Налоговед. 2017. № 2. С. 15.
15
Статья 12 постановления ЦИК и СНК СССР «Об основных принципах организации Государственного нотариата», принятого 14 мая 1926 г. // СЗ СССР. 1926. № 35. Ст. 252; ст. 7 Положения о Государственном нотариате РСФСР, утвержденного ВЦИК и СНК 20 июля 1930 г. // СУ РСФСР. 1930. № 38. Ст. 476.
16
Малько А. В. Политическая и правовая жизнь России: актуальные проблемы: учебное пособие. М.: Юристъ, 2000. С. 5.
17
Коллизионное право: учебное и научно-практическое пособие / Ю. А. Тихомиров. М., 2001. С. 30.
18
Законные интересы в конституционном праве / М. С. Матейкович, В. А. Горбунов. М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. С. 109.
19
Черданцев А. Ф., Гунин Д. И. Интересы законные, противозаконные и незаконные // Российское правосудие. 2013. № 7. С. 12–21; Малько А. В., Субочев В. В. Законные интересы в правовой жизни общества: актуальные вопросы теории и практики // Правоведение. 2014. № 2 (313). С. 84–98.
20
Мотовиловкер Е. Я. Интерес как сущностный момент субъективного права (цивилистический аспект) // Правоведение. 2003. № 4. С. 52–62; Власова А. В. О соотношении субъективного гражданского права и интереса // Правоведение. 2004. № 3. С. 179–183; Мотовиловкер Е. Я. Законный интерес и субъективное гражданское право // Правоведение. 2005. № 2. С. 210–217.
21
Павлова М. С. Законный интерес как предмет судебной защиты по делам об оспаривании решений, действий (бездействия) органов власти // Законодательство и экономика. 2011. № 3. С. 45–48.
22
Черданцев А. Ф., Гунин Д. И. Интересы законные, противозаконные и незаконные // Российское правосудие. 2013. № 7. С. 12.
23
Малько А. В., Субочев В. В. Законные интересы в правовой жизни общества: актуальные вопросы теории и практики // Правоведение. 2014. № 2 (313).
24
Рождественский А. А. Теория субъективных публичных прав. М.: Печ. А. И. Снегиревой, 1913. С. 26–27.
25
Варийчук Е. К. К вопросу о соотношении субъективных прав и законных интересов в налоговом праве // Финансовое право. 2009. № 8. С. 22–26.
26
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 // Ведомости СНД и ВС РФ. 12 марта 1992 г. № 11. Ст. 527 (утратил силу).
27
Постановление Совмина СССР от 24 января 1990 г. № 76 (ред. от 3 сентября 1990 г.) «О государственной налоговой службе» // СП СССР. 1990. № 5. Ст. 28.
28
Закон СССР от 21 мая 1990 г. № 1492-1 «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций» // Ведомости СНД СССР и ВС СССР. 1990. № 22. Ст. 394.
29
Библия. Ин. 1,1. «логос» – это смысл.
30
Налоговое право: учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Альпина Паблишер, 2015. С. 182.
31
Зорькин В. Д. Конституционно-правовые аспекты налогового права в России и практика Конституционного Суда // Сравнительное конституционное обозрение. 2006. № 3. С. 98.
32
Постановление КС РФ от 3 мая 1995 г. № 4-П «По делу о проверке конституционности статей 220.1 и 220.2 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР…» // СЗ РФ. 1995. № 19. Ст. 1764; постановление КС РФ от 2 июля 1998 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 331 и 464 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР…» // СЗ РФ. 1998. № 28. Ст. 3393; постановление КС РФ от 20 апреля 2006 г. № 4-П «По делу о проверке конституционности части второй статьи 10 Уголовного кодекса Российской Федерации…» // СЗ РФ. 2006. № 18. Ст. 2058; постановление КС РФ от 11 июля 2017 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 111, части 5 статьи 247 и пункта 2 части 1 статьи 248 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации…» // СЗ РФ. 2017. № 30. Ст. 4726; Определение КС РФ от 25 января 2005 г. № 42-О «По жалобам граждан Астахова Павла Алексеевича, Замошкина Сергея Дмитриевича…» // ВКС РФ. 2005. № 4; Определение КС РФ от 13 июня 2006 г. № 272-О «По жалобам граждан Евдокимова Дениса Викторовича, Мирошникова Максима Эдуардовича…» // СЗ РФ. 2006. № 45. Ст. 4738; Определение КС РФ от 13 июня 2006 г. № 274-О «По жалобам граждан Ахалбедашвили Мамуки Гурамовича и Молдованова Константина Викторовича…» // ВКС РФ. 2006. № 6; и др.
33
Фасмер М. Этимологический словарь русского языка. В 4 т. Т. 2 / пер. с нем. и доп. О. Н. Трубачева. 2-е изд., стер. М.: Прогресс, 1986. С. 136.
34
См. подробнее: Рассказова Н. Ю. Ростовщические проценты // Основные проблемы частного права: сб. статей к юбилею А. Л. Маковского / отв. ред. В. В. Витрянский, Е. А. Суханов. М.: Статут, 2010; Берман Г. Дж. Западная традиция права: эпоха формирования. М., 1994. С. 240.
35
Малинова А. Г. История терминов «интерес» и «законный интерес» в европейской литературной и правовой лексике XVI–XVII вв. // Территория инноваций. 2017. № 4(8). С. 91.
36
Словарь русского языка ХVIII века. Выпуск 9 (Из – Каста). СПб.: Наука, 1997. С. 103.
37
Российское законодательство Х – ХХ веков: в 9 т. Т. 5. Законодательство периода расцвета абсолютизма. М.: Юрид. лит., 1986. С. 497.
38
Малинова А. Г. История термина «государственные интересы» в отечественной правовой лексике // Территория инноваций. 2017. № 4(8). С. 76.
39
Лексика русского литературного языка XIX – начала ХХ века. М.: Наука, 1981. С. 104. Подробнее см.: Малинова А. Г. История термина «интерес» в отечественной правовой лексике второй половины XVIII века // Территория инноваций. 2017. № 4(8) С. 90–96.
40
Даль В. И. Толковый словарь живого великорусского языка. М., 1980. Т. 2. С. 47.
41
Ожегов С. И. Словарь русского языка / под ред. Н. Ю. Шведовой. 15-е изд., стереотип. М.: Русский язык, 1984. С. 216.
42
Демин М. В. К вопросу о природе интереса // Философские науки. 1972. № 3. С. 35.
43
Ленин В. И. ПСС. 5-е изд. М.: Изд-во полит. лит., 1969. Т. 29. С. 216.
44
Экимов А. И. Интересы и право в социалистическом обществе. Л., 1984. С. 11.
45
Подробнее см.: Шорохова Т. В. Проблема определения категории «интерес» в современной отечественной психологии и педагогике // Интернет-журнал «Эйдос». 5 декабря 2004 г. http://www.eidos.ru/journal/2004/ 0205.htm.
46
Гордон Л. А. Потребности и интересы // Советская педагогика. 1939. № 8–9. С. 129; Большой психологический словарь / сост. и общ. ред. Б. Г. Мещеряков, В. П. Зинченко. СПб.: Прайм-Еврознак, 2007; Рубинштейн С. Л. Основы общей психологии: в 2 т. Т. 2. М., 1989. С. 111; Гумницкий Г. К. Потребность и интерес // Вопросы психологии. 1968. № 2. С. 8.
47
См.: Рождественский А. А. Теория субъективных публичных прав: критико-
систематическое исследование. Т. 1. М., 1913. С. 32; Рождественский А. А. Основы общей теории права. М., 1912. С. 126; Гамбаров Ю. С. Курс гражданского права. Т. 1: Часть общая. СПб., 1911. С. 375.
48
Люблинская А. А. Детская психология. М.: Просвещение, 1971. 415 с.
49
Рубинштейн С. Л. Основы общей психологии. СПб.: Питер, 1999. 720 с.; Платонов К. К. Краткий словарь системы психологических понятий. М.: Высшая школа, 1981. 174 с.; Практикум по психологии профессиональной школы / под общ. ред. Э. Ф. Зеера; Свердл. инж. – пед. ин-т. Свердловск, 1990. С. 54; Формирование интереса к учению у школьников / под ред. А. К. Марковой. М.: Педагогика, 1986. 192 с.; Щукина Г. И. Проблема познавательного интереса в педагогике. М.: Педагогика, 1971. С. 6, 53.
50
Психологический словарь. Краткое введение в психологию // http://psi.webzone.ru/st/085000.htm.
51
См., например: Генкин А. Система экономических интересов и социальная гармония // Вопросы экономики. 1993. № 6. С. 148.
52
Кронрод Я. А. Законы политической экономии социализма: очерки методологии и теории. М., 1966. С. 545–546.
53
Подковыров В. Е. Налоговый эксперимент в Иркутской области // Налоги и налогообложение. 2011. № 10. С. 5–11.
54
Общая и прикладная политология: учебное пособие / под ред. В. И. Жукова, Б. И. Краснова. М.: МГСУ; Изд-во «Союз», 1997. 992 с. // URL: http://grachev62.narod.ru/krasnov/ch_38.htm (дата обращения: 26.07.2018).
55
Философский словарь. М.: Политиздат, 1991. С. 162.
56
Гегель Г. В. Ф. Сочинения: Философия истории / пер. с нем. А. М. Воден; под ред. Ф. А. Горохова (предисл.). Т. 8. М.; Л.: Соцэкгиз, 1935. С. 20.
57
Социологический энциклопедический словарь / под ред. Г. В. Осипова. М.: Норма, 2000. С. 110.
58
Антология мировой правовой мысли: в 5 т. Т. 2. М.: Мысль, 1999. С. 780, 793. Цит. по: Малинова А. Г. История терминов «интерес» и «законный интерес» в европейской литературной и правовой лексике XVI–XVII вв. // Территория инноваций. 2017. № 4(8). С. 91.
59
Ильин М. В. Слова и смыслы. Опыт описания ключевых политических понятий. М.: РОССПЭН, 1997. С. 125. Цит. по: Малинова А. Г. История терминов «интерес» и «законный интерес» в европейской литературной и правовой лексике XVI–XVII вв. // Территория инноваций. 2017. № 4(8). С. 91.
60
Михайлов С. В. Категория интереса в российском гражданском праве. М.: Статут, 2002. С. 15.
61
Тихомиров Ю. А. Публичное право. М.: БЕК, 1995. С. 54.
62
Завьялов Ю. С. Проблема интереса в марксистской теории социалистического права: дис… канд. юрид. наук. М., 1968. С. 92; Куликов А. К. Категория интереса в социологической теории Роско Паунда // Правоведение. 1977. № 6. С. 89.
63
Кант И. Сочинения. М., 1965. Т. 4. Ч. 1. С. 306.
64
Зайцев О. А. Сущность и содержание интереса как правовой конструкции // Вестник ТГУ. Вып. 12 (116), 2012. С. 466.
65
Михайлов С. В. Категория интереса в российском гражданском праве. М.: Статут, 2002. С. 18.
66
Здравомыслов А. Г. Проблема интереса в социологической теории. Л., 1964. С. 29.
67
Грибанов В. П. Осуществление и защита гражданских прав. М., 2000. С. 236.
68
Бондаренко Л. Интерес как категория политической экономии // Экономические науки. 1970. № 8. С. 14; Николюкин С. В. К вопросу о праве на защиту прав предпринимателей в арбитражных судах // Вестник арбитражной практики. 2011. № 4. С. 6–17.
69
Плеханов Г. В. Избранные философские произведения. М.: Госполитиздат, 1956. Т. 2. С. 260.
70
Груздев В. В. Гражданско-правовая защита имущественных интересов личности: дис… д-ра юрид. наук. Томск, 2014. С. 54.
71
Монтень М. Опыты: в 3 кн. Кн. 1. М.: Эксмо, 2015. С. 205.
72
Шершеневич Г. Ф. Общая теория права. М.: Издание Бр. Башмаковых, 1910. 805 с.
73
Шершеневич Г. Ф. Общая теория права. М.: Издание Бр. Башмаковых, 1910. С. 633.
74
Гельвеций К. А. Сочинения: в 2 т. М.: Мысль, 1974. Т. 2. С. 124, 354.
75
Мальцев Г. В. Социалистическое право и свобода личности (теоретические вопросы). М.: Наука, 1968. С. 59.
76
Витрук Н. В. Основы теории правового положения личности в социалистическом обществе. М.: Просвещение, 1979. С. 44.
77
Матузов Н. И. Правовая система и личность. Саратов, 1987. С. 119.
78
Матузов Н. И. Личность. Права. Демократия. Теоретические проблемы субъективного права. Саратов, 1972. С. 215.
79
Бурмистрова С. А. О применении категории добросовестности при разрешении коллизий интересов // Российский юридический журнал. 2019. № 2. С. 135.
80
Гукасян Р. Е. Избранные труды по гражданскому процессу. М.: Проспект, 2009. С. 214.
81
Бурмистрова С. А. Структура механизма реализации и защиты правовых интересов // Актуальные проблемы развития цивилистического процесса. Сборник научных статей II Международной научно-практической конференции. 2019. С. 51; см. также: Пономаренко И. Е. К вопросу о сущности правового интереса // Вестник ЮУрГУ. Серия «Право». 2018. Т. 18. № 3. С. 95–100.
82
Зеленцов А. Б. Субъективное публичное право: учебное пособие. М.: РУДН, 2012. С. 93.
83
Бержель Ж.-Л. Общая теория права. М.: NOTA BENE, 2000. С. 35.
84
Там же.
85
Гукасян Р. Е. Правовые и охраняемые законом интересы // Сов. государство и право. 1973. № 7. С. 115.
86
Гукасян Р. Е. Правовые и охраняемые законом интересы // Сов. государство и право. 1973. № 7. С. 115.
87
Там же.
88
Гукасян Р. Е. Правовые и охраняемые законом интересы. С. 115; Гукасян Р. Е. Избранные труды по гражданскому процессу. М.: Проспект, 2009. С. 208–214.
89
Данный подход разделяется не всеми учеными. Так, Ф. О. Богатырев указывает, что «вряд ли можно разделить позицию Р. Е. Гукасяна, который делит интересы на правовые и охраняемые законом» (Богатырев Ф. О. Интерес в гражданском праве // Журнал российского права. 2002. № 2).
90
Гурвич М. А. Гражданские процессуальные правоотношения и процессуальные действия // Тр. ВЮЗИ. М., 1965. Т. III. С. 86.
91
Гукасян Р. Е. Проблема интереса в советском гражданском процессуальном праве. Саратов, 1970. С. 38.
92
Кляус Н. В. Теоретические направления понимания законного интереса // Вестник Омского ун-та. 2003. № 3. С. 133.
93
См. подробнее: Гордон Л. А. Потребности и интересы // Советская педагогика. 1939. № 8–9. С. 134.
94
Грибанов В. П. Интерес в гражданском праве // Осуществление и защита гражданских прав. М.: Статут, 2001 (Классика российской цивилистики). С. 239.
95
Психологический словарь / под ред. В. П. Зинченко, Б. Г. Мещерякова. М.: Педагогика-Пресс, 1997. С. 140–141.
96
Витрук Н. В. Система прав личности // Права личности в социалистическом обществе. М., 1981. С. 109.
97
Кучинский В. А. Законные интересы личности: от Конституции к правореализующей деятельности // Теоретические вопросы реализации Конституции СССР. М., 1982. С. 86.
98
Ерошенко А. А. Судебная защита охраняемого законом интереса // Советская юстиция. 1977. № 13. С. 19.
99
Малеина М. Н. Личные неимущественные права граждан: понятие, осуществление, защита. М., 2000. С. 39–41.
100
Рішення Конституційного Суду України у справі що до офіційного тлумачення о кремих положеньча стини першоїстатті 4 Цивільного процесуального кодексу Українивід 1.12.2004 р // Урядовийкур’єр. 2004. № 239. Прилож. «Документи». С. 7–12.
101
Бибило В. Н. Индивидуальное право субъекта // Право и демократия: сб. науч. тр. Вып. 18 / редкол.: В. Н. Бибило и др. Минск, 2007. С. 17.
102
Субочев В. В. Законные интересы / под ред. А. В. Малько. М.: Норма, 2008. С. 91.
103
Субочев В. В. Законные интересы. С. 87–88.
104
Малько А. В. Законные интересы советских граждан: дис… канд. юрид. наук. Саратов, 1985. С. 58.
105
Сауляк О. П., Экимов А. И. Споры вокруг законных интересов // Правоведение. 2005. № 2. С. 219.
106
Коробова Е. А. Законные интересы личности в конституционном праве Российской Федерации: дис… канд. юрид. наук. Челябинск, 2005. С. 44.
107
Законные интересы в конституционном праве / М. С. Матейкович, В. А. Горбунов. М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. С. 28.
108
Общая теория государства и права. Академ. курс: в 3 т. Т. 3 / отв. ред. М. Н. Марченко. М., 2007. С. 377 (автор главы – А. В. Малько).
109
Демин А. В. Налоговое право России: учебное пособие. Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. С. 131.
110
Коркунов Н. М. Лекции по общей теории права. 5-е изд. СПб., 1894. С. 299.
111
Постыляков С. П. Налоговый контроль как предпосылка налоговой ответственности // Законы России: опыт, анализ, практика. 2015. № 8. С. 15–19.
112
Постановление КС РФ от 16 июля 2004 г. № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации…» // ВКС РФ. 2004. № 6.
113
Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка. М.: Азбуковник, 1997. С. 49.
114
Даль В. И. Толковый словарь живого великорусского языка: в 4 т. М.: Рус. яз.; Медиа, 2003. Т. 1: А – З, 2003. С. 90–95; Ожегов С. И. и Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка / Российская академия наук. Институт русского языка им. В. В. Виноградова. 4-е изд., доп. М.: Азбуковник, 1997. С. 49, 50.
115
Бондаренко Л. И. Интерес как категория политической экономии // Экономические науки. 1970. № 8. С. 12.
116
Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 12.
117
Колесников С. И. Законные интересы налогоплательщика и их учет в правоприменительной деятельности: автореф. дис… канд. юрид. наук. М., 2010. С. 15.
118
Там же. С. 15.
119
Термин в 2005 году ввел в оборот известный налоговый юрист Д. М. Щекин. См.: Щекин Д. М. О балансе публичного, квазипубличного и частного интересов в практике КС РФ // Налоговед. 2005. № 7. № 8.
120
Щекин Д. М. О балансе публичного, квазипубличного и частного интересов в практике КС РФ // Налоговед. 2005. № 8.
121
Тотьев К. Ю. Публичный интерес в правовой доктрине и законодательстве // Государство и право. 2002. № 9. С. 24.
122
Попов В. В. Защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: вопросы теории и практики: дис… д-ра юрид. наук. Саратов, 2014. С. 2.
123
Постановление КС РФ от 5 июля 2016 г. № 15-П «По делу о проверке конституционности положения…» // ВКС РФ. 2016. № 6.
124
Сначала А. В. Малько, затем В. В. Субочев, а потом и все последующие исследователи законных интересов неустанно, как священную мантру, применяют этот лексический оборот.
125
Малько А. В., Субочев В. В. Законные интересы как правовая категория. СПб., 2004. С. 73.
126
Там же.
127
См.: постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 12.
