Налогообложение производственной сферы

Сергей Каледин

Налогообложение производственной сферы

Проблемы налогообложения производственной сферы

Производственная сфера требует достаточно больших вложений в создание производственного комплекса, приобретение материально-производственных запасов, обновление оборудования, организацию хранения и сбыта продукции. При этом налоговые льготы для развития производственных сфер деятельности, – это такие как повышенная амортизация, специальные налоговые льготы по налогу на имущество, земельному налогу. Малые предприятия, осуществляющие производственную деятельность, имеют право на применение специального режима налогообложения – упрощенной системы налогообложения, вместе с тем, для производственных компаний также как строительной отрасли, достаточно важным вопросом является возмещение НДС, поскольку производственные компании имеют достаточно большие расходы на приобретение материально-производственных запасов, приобретение оборудования и иные значительные расходы, применение же специального режима налогообложения снижает возможность налоговой оптимизации путем возмещения НДС из бюджета, в следовательно, возврата из бюджета части понесенных расходов на реализацию производственных процессов, создание производственных цехов и производства в целом.

Еще одной проблемой, на которую обращает внимание, например, Медведева Т.М1., является сезонный характер многих производств, к таким производствам можно отнести производство сельскохозяйственной продукции, строительных материалов, бетона и другие виды производств, при этом сезонный характер отражается как на самом производственном цикле, так и на последующей реализации продукции. При этом Налоговый кодекс не допускает распределения косвенных расходов, что позволило бы производственным предприятиям снизить размер убытков в одном налоговом периоде, а также самостоятельно перераспределить расходы с учетом особенностей ведения бизнеса. Малые производственные предприятия наделены правом на самостоятельное определение и распределение прямых расходов (ст.318 НК РФ), что позволяет снизить размер убытков, вместе с тем, различия в определении видов расходов не позволяет применять единообразную модель и снижать убытки, связанные с производством, во время простоя или серьезного сезонного спада.

Проблемы в области налогообложения возникают и в части обслуживающих производств. Убыток обслуживающих производств возможно признать только при соблюдении ряда условий, к таким условиям относятся соответствие стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, соответствие расходов обычным расходам на содержание аналогичных объектов, а также отсутствие отличий в условиях оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями, у которых эта деятельность является основной (статья 275.1 НК РФ). Однако на практике компаниям приходится доказывать размер понесенных убытков, и часто убытки оборачиваются доначислением налогов. К таким обслуживающим производствам могут относиться мастерские, гаражи, складские помещения, объекты непроизводственных видов бытового обслуживания, такие как столовые, бани и сауны. При этом необходимость доказывания убытка возникает даже в случае продажи основных средств с убытком, что фактически затрудняет развитие в рамках малых производственных предприятий обслуживающих производств, которые могут рассматриваться в качестве вспомогательных производств. На данную проблему также обращает внимание Бурсулая Т2

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.

Примечания

1

Медведева Т.М. Сезонное производство: правила налогообложения // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2015. N 10. С. 10 – 20.

2

Бурсулая Т. Реализация объектов обслуживающих производств: налоговые проблемы и варианты их решения // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2015. N 10. С. 56 – 63.