С налогами на «ты». Вместо 1000 схем, семинаров и тренингов

: независимо от налоговой системы, при отсутствии объекта налогообложения () – у лица не возникает обязанности платить налог. !Важное уточнение вспомним структуру налога

Например: предприниматель находится на ОСНО, значит является плательщиком НДС, но если за определенный период отсутствуют операции по реализации (объект налогообложения), значит не с чего исчислять НДС, потому отсутствует и сам налог – нет объекта налогообложения. Как только пройдёт операция по реализации, на эту дату у предпринимателя и возникнет обязательство по уплате НДС. Это правило касается и любых других налогов.

Далее в Книге даётся краткая характеристика каждой налоговой системы в отдельности, чтобы у Читателя сложилось представление о совокупности налогов – какие налоги уплачиваются, а какие нет при разных налоговых системах.

1.4.1. ОСНОВНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Основная система налогообложения (ОСНО) может использоваться на всей территории РФ, всеми лицами, и по всем видам деятельности без исключений.

При выборе ОСНО, для лица определяется следующий состав налогов (в скобках указано лицо – налогоплательщик):

Федеральные налоги:

1. налог на добавленную стоимость (ЮЛ, ИП)

2. акцизы (ЮЛ, ИП)

3. налог на доходы физических лиц (налоговые агенты ЮЛ и ИП, ИП за себя, ФЛ за себя)

4. налог на прибыль организаций (ЮЛ)

5. налог на добычу полезных ископаемых (ЮЛ, ИП)

6. водный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП)

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ФЛ, ЮЛ, ИП)

8. государственная пошлина (ФЛ, ЮЛ, ИП)

9. страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС (ЮЛ и ИП за лиц кому выплачивается доход, ИП за себя).

Региональные налоги:

1. налог на имущество организаций (ЮЛ)

2. налог на игорный бизнес (ЮЛ, ИП)

3. транспортный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП).

Местные налоги:

1. земельный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП)

2. налог на имущество физических лиц (ФЛ, ИП)

ОСНО – универсальная и в большинстве случаев «дорогая» система налогообложения, в первую очередь за счет обязанности уплачивать НДС.

: !Важное уточнение

– Все лица имеют право использовать ОСНО.

– ОСНО даёт более высокую налоговую нагрузку, чем специальные режимы, в большей части за счет обязательств по уплате НДС.

– ОСНО – система не уведомительного характера, то есть для выбора ОСНО не нужно подавать специальное уведомление, заявление в ИФНС, таким образом, ОСНО – система автоматического выбора.

– ФЛ, не зарегистрированные в качестве ИП, автоматически находятся только на ОСНО.

– Есть перечень ограничений для ЮЛ и ИП, когда из-за особенностей организационно-правовой формы, видов деятельности можно использовать только ОСНО.

1.4.2. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – узконаправленная система налогообложения, так как может применяться только сельхозпроизводителями.

ЕСХН заменяет ОСНО.

При выборе ЕСХН, для лица определяется следующий состав налогов:

1. единый сельскохозяйственный налог

2. НДС с реализации, НДС при ввозе товаров на территорию РФ, при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом

3. налог на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП) с дивидендов;

4. НДФЛ (за ФЛ кому выплачивается доход)

5. страховые взносы (за ФЛ кому выплачивается доход, ИП за себя)

6. налог на имущество организаций, физических лиц (в части имущества не используемого в сельскохозяйственном и перерабатывающем производстве)

7. водный налог

8. сборы, госпошлина

9. транспортный налог

10. земельный налог

При выборе ЕСХН, лицо освобождается от уплаты следующих налогов:

1. НДС с выручки от реализации, если написано уведомление об освобождении по ст.145 НКРФ

2. налога на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП) с разницы доходов и расходов

3. налога на имущество (за исключением).

: !Важное уточнение

– ФЛ, не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют право использовать ЕСХН.

– Не все ЮЛ и ИП имеют право использовать ЕСХН – есть законодательные ограничения по экономическому размеру и видам деятельности.

– ЕСХН – система уведомительного характера, то есть для выбора ЕСХН нужно подавать специальное уведомление в ИФНС в ограниченные сроки.

– Если покупателю нужен НДС, то, не теряя право на ЕСХН, можно выставить счет-фактуру с НДС на конкретного покупателя, тогда этот НДС подлежит уплате в бюджет без права вычета.

Единый сельскохозяйственный налог в данной книге далее не рассматривается, за отсутствием большого практического интереса, и может быть включен в описание по просьбе читателей в последующие редакции Книги, или на личной консультации.

1.4.3. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Упрощенная система налогообложения (УСН) в отличие от ОСНО – не универсальная система: может использоваться ЮЛ и ИП на всей территории РФ по большинству видов деятельности, но с ограничениями и исключениями.

УСН заменяет ОСНО.

При выборе УСН, для лица определяется следующий состав налогов:

1. единый налог при упрощенной системе налогообложения;

2. НДС при ввозе товаров на территорию РФ, при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом

3. налог на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП) с дивидендов;

4. НДФЛ (за ФЛ кому выплачивается доход)

5. страховые взносы (за ФЛ кому выплачивается доход, ИП за себя)

6. налог на имущество организаций, физических лиц (в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)

7. водный налог

8. сборы, госпошлина

9. транспортный налог

10. земельный налог

При выборе УСН, лицо освобождается от уплаты следующих налогов:

1. НДС с выручки от реализации

2. налог на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП за себя) с разницы доходов и расходов

3. налога на имущество (за исключением)

: !Важное уточнение

– ФЛ, не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют право использовать УСН.

– Не все ЮЛ и ИП имеют право использовать УСН – есть законодательные ограничения по экономическому размеру и видам деятельности, что рассмотрено в разделе 2.4 Книги.

– УСН – система уведомительного характера, то есть для выбора УСН нужно подавать специальное уведомление в ИФНС в ограниченные сроки.

– При УСН не возникает обязанности платить налог на добавленную стоимость (НДС) с выручки от продаж, но если покупателю нужен НДС, не теряя право на УСН, можно его уплатить – выставить счет-фактуру с НДС на конкретного покупателя, тогда этот НДС подлежит уплате в бюджет (но без права вычета).

1.4.4. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) может использоваться ЮЛ и ИП, на административно ограниченной территории и только по определенному перечню видов деятельности.

ЕНВД присоединяется к ОСНО или УСН, как дополнительная система налогообложения.

При выборе ЕНВД, для лица определяется следующий состав налогов:

1. единый налог на вмененный доход

2. НДС с выручки от деятельности не подпадающую под ЕНВД

3. налог на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП) с дивидендов;

4. НДФЛ (за ФЛ кому выплачивается доход)

5. страховые взносы (за ФЛ кому выплачивается доход, ИП за себя)

6. налог на имущество организаций, физических лиц (в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)

7. водный налог

8. сборы, госпошлина

9. транспортный налог

10. земельный налог

При выборе ЕНВД, лицо освобождается от уплаты следующих налогов:

1. НДС с выручки от деятельности под ЕНВД

2. налог на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП за себя) с разницы доходов и расходов

3. налога на имущество (за исключением)

: !Важное уточнение

– ФЛ, не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют право использовать ЕНВД.

– Не все ЮЛ и ИП имеют право использовать ЕНВД – есть законодательные ограничения по экономическому размеру и видам деятельности, что рассмотрено в разделе 2.5 Книги.

– ЕНВД – система заявительного характера, то есть для выбора ЕНВД нужно подавать специальное заявление в ИФНС в ограниченные сроки.

– ЕНВД – присоединительная система к ОСНО или УСН, при отсутствии объектов обложения на ОСНО или УСН, уплачивается только ЕНВД.

– ЕНВД может присоединяться к ОСНО или УСН одновременно с присоединением ПСН.

– ЕНВД используется только в рамках определенного вида деятельности, на определенной территории, во многом зависит от «местного» законодательства.

– Если покупателю нужен НДС, то, не теряя право на ЕНВД, можно уплатить НДС – выставить счет-фактуру с НДС на конкретного покупателя, тогда этот НДС подлежит уплате в бюджет без права вычета.

1.4.5. ПАТЕНТнАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Патентная система налогообложения (ПСН) схожа с ЕНВД: может использоваться только по определенному перечню видов деятельности, на ограниченной территории и только ИП.

ПСН присоединяется к ОСНО или УСН.

При выборе ПСН определяется следующий состав налогов:

1. патент () не путать с патентом на технологию, товарный знак

2. НДС с выручки от деятельности не подпадающую под ЕНВД

3. НДФЛ с дивидендов;

4. НДФЛ (за ФЛ кому выплачивается доход)

5. страховые взносы (ИП за ФЛ кому выплачивается доход, ИП за себя)

6. налог на имущество физических лиц (в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)

7. водный налог

8. сборы, госпошлина

9. транспортный налог

10. земельный налог

При выборе ПСН, ИП освобождается от уплаты следующих налогов:

1. НДС с выручки от деятельности под ПСН

2. НДФЛ (ИП за себя) с разницы доходов и расходов

3. налога на имущество (за исключением)

: !Важное уточнение

– ФЛ, не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют право использовать ПСН.

– Не все ИП имеют право использовать ПСН – есть законодательные ограничения по экономическому размеру и видам деятельности, что рассмотрено в разделе 2.6 Книги.

– ПСН – система заявительного характера, то есть для выбора ПСН нужно подавать специальное заявление в ИФНС в ограниченные сроки.

– ПСН – присоединительная система к ОСНО или УСН, при отсутствии объектов обложения на ОСНО или УСН, уплачивается только ПСН.

– ПСН может присоединяться к ОСНО или УСН одновременно с присоединением ЕНВД.

– ПСН используется только в рамках определенного вида деятельности, на определенной территории, во многом зависит от «местного» законодательства.

– Если покупателю нужен НДС, то, не теряя право на ПСН, можно уплатить НДС – выставить счет-фактуру с НДС на конкретного покупателя, тогда этот НДС подлежит уплате в бюджет без права вычета.

1.4.6. САМОЗАНЯТЫЕ или НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

Не так и давно был введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», как пилотный проект, на основании Федерального Закона от 2711.18 №422-ФЗ.

Все подробности читайте в законе, но самое важное, чтобы Читатель понял – о чем речь и сориентировался: можно ли использовать этот режим в своих целях и как – я расскажу.

«Самозанятые» – это широкоупотребимое понятие. В налогообложении правильно говорить о введении нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Поэтому «самозанятых» мы так и определим:

Самозанятые  – это физические лица, зарегистрировавшиеся в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Проект действует на ограниченных территориях РФ () до 2028 года: назовем их – проектные территории

● Город Москва

● Московская область

● Калужская область

● Республика Татарстан

Кто может быть самозанятым?

Физические лица (в т.ч. параллельно работающие по трудовому договору) и индивидуальные предприниматели, если они действуют на проектных территориях. При этом самозанятый может зарегистрироваться, как налогоплательщик налога на профессиональный доход на любой из проектных территорий, а действовать на всех.

вне проектных территорий данный спецрежим не работает, то есть деятельность в режиме «самозанятого» должна вестись только на проектных территориях. Если же она ведется вне этих территорий, то доходы самозанятого будут облагаться по базовой системе (у ФЛ – ОСНО, у ИП – по выбранной им ранее ОСНО или УСН или ЕСХН). !

Кто НЕ вправе применять «Налог на профессиональный доход»?

1. лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ

2. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд

3. лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых

4. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях

5. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров

6. лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров онлайн-кассы

7. самозанятые, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году . 2,4 миллиона рублей

Как стать самозанятым?

Нужно написать Заявление в ИФНС на одной из проектных территорий приобрести мобильное приложение «Мой налог», где обязательно фиксировать каждую продажу с выдачей чека. +

При этом, ИП могут применить «Налог на профессиональный доход» только если одновременно уведомят ИФНС о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, ПСН, УСН или ЕСХН. !

То есть если ИП ранее применял иные спецрежимы, то он должен сам сняться с учета в качестве их налогоплательщика. При прекращении применения «Налога на профессиональный доход» ИП может снова уведомить ИФНС о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, ПСН, УСН или ЕСХН.

Какие налоги платят самозанятые?

с денежных доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам 4%

с денежных доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. 6%

в эти доходы не включаются доходы от продажи личного имущества, доходы по трудовым договорам. !

Какие налоги НЕ платят самозанятые?

● Самозанятые-ФЛ не уплачивают НДФЛ с доходов от деятельности в качестве «самозанятого»

● Самозанятые-ИП не уплачивают НДС и НДФЛ (с доходов от деятельности в качестве «самозанятого»), если ранее применяли ОСНО, также страховые взносы за «себя» (2.7.1. КТО ПЛАТИТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?). И, как уже говорилось, если ИП ранее применял какой-либо спецрежим, то чтобы использовать «Налог на профессиональный доход» он должен сняться с учета в качестве их налогоплательщика этих режимов.

!«Самозанятые» НЕ освобождаются от уплаты:

● НДФЛ с дивидендов, распределения прибыли

● Госпошлин и сборов

● Региональных и местных налогов

ПЛЮСЫ «Налога на профессиональный доход»

● для физических лиц – это меньшие ставки налога на доходы и возможность ведения предпринимательской деятельности без регистрации ИП

● для ИП – это меньшие ставки налога на доходы, отсутствие страховых взносов

● для работодателей – это возможность получения работ, услуг от физических лиц, без оформления их работниками по трудовому договору = экономия на «зарплатных налогах», при соблюдении всех нюансов определения трудовых отношений (3.1. А ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВЫЕ РИСКИ? 4.7. ИНСТРУКЦИЯ «как оформить «работника – ИП»).

МИНУСЫ «Налога на профессиональный доход»

● ограниченность территории действия спецрежима и видов деятельности

● для ИП – это невозможность одновременного использования других спецрежимов.

2. СЧИТАЕМ НАЛОГИ

2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из самых сложных к пониманию налогов, одним из «дорогих» налогов для предпринимателя, который налогоплательщик старается всеми правдами и неправдами снизить, а налоговая инспекция ставит на особый контроль.

2.1.1. КТО ПЛАТИТ НДС?

Кто обязан платить НДС – субъекты налогообложения НДС:

российские и иностранные организации (ЮЛ) на ОСНО; 1.

индивидуальные предприниматели на ОСНО; 2.

лица, осуществляющие ввоз товаров через границу Таможенного союза. 3.

НЕ обязаны платить НДС ЮЛ и ИП:

– применяющие базовыми системами УСН, ЕСХН, кроме операций по ввозу товаров и кроме уплаты НДС по желанию (с целью привлечения покупателя на ОСНО);

– применяющие ЕНВД, ПСН в рамках видов деятельности, подпадающих под эти режимы, кроме операций по ввозу товаров и кроме уплаты НДС по желанию (с целью привлечения покупателя на ОСНО);

– ЮЛ и ИП, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС (по специальному Заявлению в ИФНС) в соответствии со ст.145 НКРФ – Что на практике используется редко, так как с такими показателями выручки выгоднее просто перейти на специальные режимы и освободится от НДС по факту использования спецрежима. если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн.руб.

– ЮЛ и ИП на ОСНО в рамках этих льготных видов деятельности (перечень льготных видов деятельности изложен в ст.149 НКРФ).

: !Важное уточнение

– Освобождение от уплаты НДС не распространяется на лица, реализующие только подакцизные товары.

– ЮЛ и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, обязаны заплатить НДС, если выставят покупателям счета-фактуры, где укажут сумму НДС.

– При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением, договором доверительного управления имуществом на участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика НДС, независимо от его системы налогообложения.

– Комиссионеры, агенты, поверенные, доверительные управляющие не являются налогоплательщиками НДС, если используют УСН.

2.1.2. ЧТО ОБЛАГАЕТСЯ НДС?

Если вы являетесь плательщиком НДС, то следующий шаг к пониманию этого налога – определить что в вашем бизнесе облагается НДС.

: Что облагается НДС – объекты обложения НДС

1. Реализация товаров, работ, услуг (Т,Р,У) на территории РФ.

2. Получение авансов под реализацию.

3. Выполнение СМР для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на территорию РФ.

5. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, когда расходы на их приобретение не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

РЕАЛИЗАЦИЯ – наиболее распространенный объект налогообложения НДС.

– это передача права собственности на имущество, выполнение работ, услуг. РЕАЛИЗАЦИЯ 

Понятие реализации напрямую связано с переходом права собственности, но как всегда есть  – операции, которые связаны с переходом права собственности, но не признаются реализацией: ИСКЛЮЧЕНИЯ

1. продажа российской или иностранной валюты.

2. безвозмездная передача ЮЛ денежных средств в собственность ФЛ.

3. предоставление грантов.

4. операции по выдаче и возврату сумм займов (без учета процентов) в денежной форме.

! Если организация погашает денежный заём имуществом, то это считается реализацией.

5. передача имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации.

6. передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.

7. передача имущества в качестве, вкладов в уставный (складочный) капитал.

8. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику ЮЛ при его выходе или ликвидации.

! Если стоимость имущества, которое передается участнику при его выходе из общества, превышает стоимость его первоначального вклада, то с суммы такого превышения общество как передающая сторона обязано уплатить НДС.

9. передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению.

10. передача имущества в пределах первоначального взноса в случае выдела доли участника из имущества, или раздела такого имущества.

11. изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйного имущества.

! Если должник передает имущество другому лицу по решению суда (кроме конфискации), то это считается реализацией.

12. передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, инфраструктуры органам государственной власти и местного самоуправления, или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению.

13. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации.

14. выполнение работ, услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета.

15. Передача денежных средств или недвижимого имущества некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.

: !Важное уточнение

Реализация облагается НДС только когда совершается на территории РФ.

признается территория РФ, если: Местом реализации товаров

а) товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется.

б) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (искусственные острова, установки и сооружения).

может определяться: Место реализации работ (услуг)

– по месту деятельности лица, которое эти работы (услуги) выполняет;

– по месту нахождения имущества, в отношении которого работы (услуги) выполняются;

– по месту выполнения (оказания) работ (услуг);

– по месту нахождения покупателя этих работ (услуг);

– по месту нахождения пункта отправления (назначения).

Если выполнение работ, услуг носит вспомогательный характер, то определять место их реализации не нужно, так как они считаются реализованными по месту выполнения основных работ.

являются: ДОКАЗАТЕЛЬСТВАМИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РЕАЛИЗАЦИИ (РЕАЛЬНОСТИ СДЕЛКИ)

– , которые свидетельствуют о совершении хозяйственных операций (договоры, акты, счета, платежные документы) документы

– (наличие товара, выполненных работ, услуг) физические доказательства

– физических лиц – участников сделок. показания

для следующих видов деятельности, ряд из которых подлежит обязательному лицензированию: Предусмотрено освобождение от НДС

1. Сдача в аренду помещений иностранным гражданам или организациям – без лицензии.