Стратегический аудит бизнеса

9 435

Задание:

а) Определите отклонения фактических переменных ОПР от бюджетных за счёт объёма производства, производительности труда и ставки (суммы затрат).

б) Определите отклонения фактических постоянных ОПР от бюджетных за счёт выполнения бюджета и объёма производства (в т.ч. производственной мощности и производительности).

в) Поясните, с чем связана разница в методике факторного анализа отклонений от бюджетных значений переменных и постоянных ОПР.

г) Подготовьте фрагмент в качестве заключения о качестве работы центр затрат по имеющимся данным.

Выполнение задания:

А) Исходя из нормативов производственных мощностей, можно сделать вывод по бюджету на переменные общепроизводственные расходы. Они составят 1 час работы = 1 рублю затрат, 1 ед. продукции = 16 руб. Следовательно, при мощности в 10 000 часов и объёме производства, бюджет будет: (10 000 ч. * 1 руб.) + (2500 ед. * 16 руб.) = 50 000 руб.

Фактические же переменные общепроизводственные расходы составили 47 175 руб. Что является меньше бюджетных и отклоняется от них на 2825 рублей или 6%. Теперь просчитаем методом факторного анализа, отклонения в зависимости от объёма производства.

Отклонение по объёму: Оq=(Qф-Qп)*Hп*Це

Qф – фактический объём производства

Qп – плановый объём производства

Hп – норма расхода ресурсов на единицу продукции

Це – цена единицы ресурсов

Оq = ( 2550 -2500) * 1 * 16 = 800

Если рассматривать отклонения в зависимости от производительности труда, то по факту она составила 3,7, когда по нормативам должна быть равна 4.

Отклонение по производительности труда:

О = (Еф- Тф)ЗпQп, З — совокупные производственные затраты

О = ((4*2500)+(16*2500))-((3,7*2500)+(16*2500)) = -750

Следовательно, отклонение по производительности труда составило 750 рублей. Отклонение по затратам составило 2825 рублей. В целом, все отклонения находятся в пределах нормы – норма 5%.

Б) Исходя из нормативов производственных мощностей, можно сделать вывод по бюджету на постоянные общепроизводственные расходы. Они составят 1 час работы = 1,25 рублю затрат, 1 ед. продукции = 20 руб. Следовательно, при мощности в 10 000 часов и объёме производства, бюджет будет: (10 000 ч. * 1,25 руб.) + (2500 ед. * 20 руб.) = 62 500 руб.

Фактические же постоянные общепроизводственные расходы составили 41 514 руб. Что является меньше бюджетных и отклоняется от них на 20 986 рублей или 34%. Теперь просчитаем методом факторного анализа, отклонения в зависимости от объёма производства.

Отклонение по объёму: Оq=(Qф-Qп)*Hп*Це

Оq = ( 2550 -2500) * 1,25 * 20 = 1250

Отклонение по производительности труда:

О = (Еф- Тф)ЗпQп, З — совокупные производственные затраты

О = ((4*2500)+(20*2500))-((3,7*2500)+(20*2500)) = 750

Таким образом, за счёт выполнения бюджета и производительности труда отклонения остались положительными.

В) Разница в методиках подсчёта связана в первую очередь с тем, что при бюджетном анализе просто сравнивается конечный результат, уложилось ли предприятие в бюджет или нет. При факторном же анализе, исследуются зависимости и влияние каждого фактора на результат, какое отклонение повлияло больше или меньше всего на конечный результат.

Г) Исходя из имеющихся данных, можно сделать вывод о том, что переменные общепроизводственные расходы вышли за нормы бюджета на 6%. Это не является критичным результатом, но, этого можно было избежать если бы грамотно использовались трудовые ресурсы, производительность труда составила 3,7, хотя по нормам должна была быть 4. При этом объём производства увеличился лишь на 2%.

Постоянные общепроизводственные расходы вошли в норматив, за счёт того, что изменения коснулись лишь объём производства и часы работы. В целом, результаты хорошие по предприятию, все отклонения находятся в пределах нормы.

Список использованной литературы

, ОГУ , 2016 год, 146 страниц

Контроллинг и управление логистическими рисками: учебное пособие. Левкин Г.Г., Куршакова Н.Б. Директ-медиа, 2015 год, 142 страницы

Контроллинг стратегии развития предприятия: учебное пособие. Шигаев А.И. Юнит-Дана 2015 год, 352 страницы

Стратегическое планирование развития предприятия. Учебное пособие для вузов, Ляско В., Экзамен, 2015 год, 286 страниц