МАРКЕТПЛЕЙСЫ И НАЛОГИ: что должен знать каждый продавец

МАРКЕТПЛЕЙСЫ И НАЛОГИ: что должен знать каждый продавец

Диалог предпринимателя и бухгалтера

Автор: Миронова Наталья

Действующие лица:

Андрей Соколов, предприниматель

Марина Белова, бухгалтер-консультант

2026

Маркетплейсы изменили правила торговли. Но налоговый учёт за ними не успевает — документы меняются, позиции Минфина пересматриваются, а продавцы узнают о новых правилах только когда приходит требование от ФНС.

Эта книга отвечает на вопросы, которые возникают у каждого продавца: с какой суммы платить налог на WB — до скидки или после? Нужно ли включать баллы Ozon в доход, если первичного документа на них уже нет? Как работает НДС с компенсаций от маркетплейса? Что изменит 289-ФЗ с октября 2026 года?

Книга написана в формате живого диалога — предприниматель спрашивает, опытный бухгалтер отвечает. Каждый тезис подкреплён конкретной статьёй НК РФ или письмом Минфина. Никаких общих слов — только то, что нужно знать прямо сейчас.

Для кого эта книга: продавцы на маркетплейсах (WB, Ozon, Яндекс Маркет, МегаМаркет, Lamoda, Авито), их бухгалтеры и финансисты, предприниматели на УСН и плательщики НДС.

Миронова Наталья Владимировна

Москва, 2026

Предисловие

Эта книга родилась из реального разговора. Продавец спросил бухгалтера простой вопрос: «С какой суммы платить налог на Wildberries — до скидки или после?» Вопрос оказался началом долгого разбора — о том, как устроен налоговый учёт на разных площадках, почему одна и та же операция оформляется по-разному на WB, Ozon и Яндекс Маркете, и почему бухгалтер иногда видит в документах не то, что ожидает.

Формат диалога — намеренный. Живые вопросы, живые ответы, без академического языка. Только то, что нужно продавцу и бухгалтеру прямо сейчас.

Один термин, который встретится в тексте: принципал — это продавец, от чьего имени и в чьих интересах действует маркетплейс. Агент — сам маркетплейс, который продаёт товары и отчитывается перед продавцом. Это стандартные термины агентского договора из Гражданского кодекса.

Имена участников вымышлены. Ситуации — настоящие.

Глава 1. С какой суммы платить налог?

Выручка до СПП или после — WB

Андрей: Марина, на Wildberries есть СПП — скидка постоянного покупателя. Покупатель видит одну цену, платит меньше. Для налога беру полную цену или ту, что заплатил покупатель?

Марина: Берёшь ту сумму, которую покупатель фактически заплатил — цену с учётом СПП.

Если товар стоит 1 000 ₽, СПП — 200 ₽, покупатель заплатил 800 ₽ — твой доход равен 800 ₽. Именно это число стоит в колонке «Цена реализации» еженедельного отчёта WB.

Андрей: Но WB эти 200 рублей мне не компенсирует? Я просто теряю их?

Марина: Именно. WB финансирует СПП из своего кармана — это его инструмент удержания покупателей. В документах скидка уже срезана из цены реализации. Отдельной строки компенсации нет.

Поэтому в налоговом учёте всё просто: берёшь сумму реализации из отчёта — это и есть доход.

Андрей: А комиссию WB могу вычесть из дохода сразу?

Марина: Нет. Это самая частая ошибка. На УСН «Доходы» доход — полная сумма от покупателя, без вычета комиссии. Основание: ст. 249 НК РФ, письмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416, письмо Минфина от 16.08.2024 № 03-11-11/77477.

На УСН «Доходы минус расходы» — та же сумма идёт в доходы, а удержанная комиссия учитывается в расходах на основании УПД (пп. 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

[НК РФ ст. 249] Выручка = все поступления, связанные с расчётами за реализованные товары.

[Письмо ФНС 08.05.2024 № СД-4-3/5416] Доход принципала не уменьшается на комиссию агента.

⚠ Для WB: доход = цена реализации из отчёта (с учётом СПП, без вычета комиссии). Комиссия — в расходы при УСН «Д-Р», на УСН «Доходы» не вычитается.

Доплаты от Ozon — включать или нет?

Андрей: На Ozon тоже скидки. Я слышал, Ozon компенсирует мне скидки баллами. Это доход?

Марина: Да. На Ozon другая схема: скидки на твои товары площадка даёт от твоего имени и за твой счёт — так написано в п. 2.6 Оферты Ozon.

Взамен Ozon начисляет тебе баллы — компенсацию предоставленной скидки. По позиции ФНС и разъяснению КонсультантПлюс (Скидка покупателю, 29.09.2023) — это твой доход.

Андрей: Подожди. На WB я СПП не учитываю в доходе — WB платит сам. На Ozon учитываю компенсацию как доход — хотя по сути то же самое. В чём разница?

Марина: Экономически — одно и то же. Юридически — разная оболочка.

WB платит СПП из своего кармана. Никакой операции между WB и тобой нет. В отчёте видишь только итоговую цену реализации.

Ozon в оферте прописал: скидку даёт продавец, Ozon потом компенсирует баллами. Это два отдельных события — скидка и компенсация. Налоговая видит компенсацию как самостоятельный доход.

Несправедливо с точки зрения здравого смысла, но именно так работает документальная оболочка.

⚠ Ситуация с баллами Ozon — открытый спор в 2026 году. ФНС видит в них доход, Ozon — внутренний механизм. Судебного решения и окончательного разъяснения Минфина пока нет.

Ozon убрал баллы: хронология и текущее положение

Андрей: Марина, помню, в какой-то момент Ozon убрал баллы из Отчёта о реализации. Потом говорили — ищи в Позаказном отчёте. Теперь и Позаказный пропал. Как это развивалось?

Марина: Это целая история, которая и стала отправной точкой для претензий налоговой.

Сначала Ozon убрал строку «Баллы за скидки» из основного Отчёта о реализации. Баллы переехали в Позаказный отчёт о реализации — документ с детализацией по каждому заказу, где в итоговой строке было «Всего начислено баллов». Бухгалтеры брали цифру оттуда.

Примерно с мая 2025 года Ozon убрал Позаказный отчёт из раздела «Финансы → Документы». Теперь его нет в свободном доступе.

Андрей: Где сейчас вообще видна сумма баллов?

Марина: Только в двух местах — оба аналитика, не первичка:

• Финансы → Баланс — блок «Начисленные баллы» внизу страницы.

• Финансы → Начисления и документы → Экономика магазина → вкладка «Баллы за скидки» — итоги с разбивкой: сколько на комиссию Ozon, сколько на доставку.

Оба раздела — информационные. Первичными документами по 402-ФЗ и ГК ст. 1008 они не являются.

Андрей: Получается, баллы по позиции ФНС — доход, но первичного документа на них больше нет?

Марина: Именно так. Это суть всего спора 2026 года.

Налоговая требует включить баллы в доход — ссылается на оферту Ozon. Но первичного документа с суммой баллов, подписанного агентом, в стандартном документообороте больше не существует.

Основной Отчёт о реализации — единственная действующая первичка — баллы отдельной строкой не содержит.

Андрей: Как защититься?

Марина: Три шага до окончательного разрешения спора:

Первое: считать доход строго по Отчёту о реализации. Аргумент: нет первичного документа на баллы — нет основания для отдельного включения в доход. Ссылка: ст. 41 НК РФ (доход = экономическая выгода), ст. 346.17 НК РФ (кассовый метод — деньги к продавцу фактически не поступают).