Бизнес без налоговых проверок. Как самостоятельно выявить налоговые угрозы, чтобы не заплатить лишнего

Чтобы оценить себя по критерию «налоговая нагрузка», можно воспользоваться онлайн-сервисами от ФНС:

• «Прозрачный бизнес» (https://pb.nalog.ru);

• «Как меня видит налоговая» (доступен в Личных кабинетах ИП и ЮЛ);

• «Налоговый калькулятор» (https://pb.nalog.ru/calculator.html) и др.

Рисунок 1. Скриншот с сайта онлайн-сервиса ФНС «Как меня видит налоговая».

Рисунок 2. Скриншот с сайта онлайн-сервиса ФНС «Налоговый калькулятор»

Рисунок 3. Пример расчёта показателей в онлайн-сервисе ФНС «Налоговый калькулятор»

Рисунок 4. Пример расчёта показателей

в онлайн-сервисе ФНС «Налоговый калькулятор» (продолжение)

✪ Практическое применение критерия

Использовать критерий «низкая налоговая нагрузка» для налоговиков абсолютно обоснованно. Собственно, незаконные схемы ухода от уплаты налогов для того и придумываются, чтобы платить меньше налогов – недобросовестные налогоплательщики ради этого задействуют весь свой творческий креатив и бурную энергию.

Сделать автоматизированную выборку из огромного количества налогоплательщиков и составить список тех, кто платит критично меньше остальных по отрасли – логичный, малозатратный и быстрый способ найти потенциальных нарушителей.

На этом этапе – просто на основании оценки одного общего критерия «налоговая нагрузка» – инспекции пока еще не понятно, как именно вы обманываете государство и почему не платите в бюджет столько же, сколько все остальные ваши коллеги по цеху. Но если налогов от вас поступает подозрительно мало, то налоговых инспекторов будут обоснованно терзать смутные подозрения о вашей фискальной невинности.

Если вы из категории «хронически мало платящие», то вполне возможно вас с удовольствием возьмут на второй тур федерального конкурса «Кто будет доплачивать налоги». Жюри конкурса захочет познакомиться с вами поближе, даст возможность проявить свои таланты, например творчески выступить во время «рабочей встречи» или на заседании «комиссии по легализации налоговой базы».

Низкая налоговая нагрузка – не приговор, но причина, чтобы плотно вами заняться и начать разбираться – как же вы умудряетесь платить так мало налогов?

Помимо общеотраслевых показателей, налоговики регулярно используют различные фантазийные целевые показатели по желаемой для них налоговой нагрузке в разбивке по отраслям. Чтобы придать солидность и статусность своим совсем нескромным ожиданиям – сколько вы должны платить налогов «по справедливости» – налоговая служба часто привлекает некие отраслевые объединения, о которых сами налогоплательщики из этой отрасли никогда не слышали и о признаках реальной жизнедеятельности которых известно очень мало. С целью замотивировать заплатить больше налогов инспекторы используют письменно оформленное мнение этих малоизвестных отраслевых союзов и/или объединений, представляя их как некий бесспорный эталон единого мнения профессионального сообщества.

Подобная практика «обеления» целых отраслей широко используется налоговой службой, наиболее яркий пример – сфера клининга. Вот выдержка из реального требования клиенту из нашей практики (от претензий ФНС, кстати, мы тогда полностью отбились). В нем проверяющие сначала дали оценку величине общей налоговой нагрузке, а затем сразу перешли к целевым установкам в рамках декомпозиции по разным составляющим – НДС, зарплатные налоги и страховые взносы:

Рисунок 5. Фрагмент требования ИФНС в адрес клиента (из нашей практики).

Я лично защищал интересы клиента на этой «рабочей встрече», основную часть времени мы уделили разбору значения терминов «бенчмарк», «фасилити-отрасли», статусе информационного ресурса фм.радо.рус, допустимости и обоснованности использования этих слов при достаточно грубом и необоснованном обвинении налогоплательщика в неуплате налогов и его недостаточно сознательной социальной позиции. Процесс разъяснения шел очень туго, представители ФНС с трудом смогли дать какие то версии ответов на мои вполне обоснованные вопросы.

Прекрасно понимаю саму идею, мечты авторов подобных проектов и их цели – что они хотели этим добиться, но сам процесс реализации на практики зачастую выглядит достаточно сомнительно и грустно.

Для нас, налогоплательщиков сравнивать налоговую нагрузку с коллегами по отрасли очень полезно. Это помогает принимать грамотные стратегические решения по бизнесу, снижать уровень налоговых угроз до комфортного уровня и, в некоторых случаях, выявлять переплату налогов. Ориентироваться на среднеотраслевые показатели обязательно нужно, но важно понимать, что это цифры скорее «отличника», чем «хорошиста».

Обязательного требования платить налогов столько же, сколько платят в среднем по вашей отрасли, конечно же нет. В моей практике есть масса реальных примеров, когда низкая налоговая нагрузка была обусловлена целым комплексом объективных внешних и внутренних факторов. Например, кто-то из предпринимателей не выдерживает конкуренцию и находится на грани убыточности – налоги просто не с чего платить, кто-то крупно проинвестировал перспективный проект, который даст выручку и прибыль гораздо позже, и так далее.

К тем, кто платит существенно меньше налогов чем остальные, статистически чаще приходят проверяющие – они хотят узнать не слишком ли вам хорошо. Но сам по себе аргумент низкой налоговой нагрузки не является критично значимым в качестве доказательства наличия схем ухода от уплаты налогов. Никаких доказательств у налоговиков, которые обвиняют законопослушных налогоплательщиков в низкой нагрузке, обычно нет. Во многих случаях из нашей практики подозрения налоговиков моментально исчезали после того, как они получали наши грамотные, аргументированные пояснения о причинах неуплаты налогов в желаемом для них размере. Среднеотраслевая налоговая нагрузка – это как средняя температура по больнице: у кого-то она выше, у кого-то ниже. И это норма.

Вывод: налоговики всегда сравнивают налоговые платежи конкретного бизнеса со среднеотраслевыми. Низкая нагрузка – не приговор, но повод заинтересоваться вами. Если платите меньше коллег, будьте готовы объяснить почему.

2. Убытки

ОПИСАНИЕ КРИТЕРИЯ №2: отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков в течение двух или более календарных лет.

Убыток выявляют на основании соответствующей:

1) бухгалтерской отчетности – по строке «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения»3 в отчёте о финансовых результатах, если в ней указано значение в круглых скобках (т.е. как отрицательное)4;

2) налоговой отчетности – в зависимости от применяемой системы налогообложения:

✪ Практическое применение критерия

Бизнес создают, чтобы получать прибыль. Если действующий бизнес длительное время не приносит прибыль – согласитесь, это странно! Зачем вам это? Хм, что-то тут не так!

Мнительность проверяющих из ФНС построена на абсолютно здравой логике – они подозревают, что убыток фиктивный, вы создаёте его специально, чтобы не платить налоги, умышленно занижаете налогооблагаемую базу за счет каких-то агрессивных схем, которые пока неизвестны налоговой.

Наличие убытков – почти гарантированный вопрос от фискалов: что у вас вообще происходит, родненькие, какова причина убытков? Если вы не сможете внятно и аргументированно пояснить за свой отрицательный финансовый результат – инспекторы будут дальше проводить диагностику, анализировать – как именно вы уходите от уплаты налогов.

В ваших интересах не давать проверяющим поводов вами заниматься. Если они начнут это делать, риск обнаружения чего-то очень незаконного – возрастает. В зоне риска – три предыдущих года. Это много. Почти гарантированно будут вопросики и, возможно, вы догадываетесь какие именно. Думаю, вам это не нужно.

Сам по себе убыток не запрещён, но привлекает внимание роботов налоговой и инспекторов, жёстко мотивированных своим руководством пополнять бюджет. Полагаю, вам есть чем заняться помимо общения с этими прекрасными и умными государственными служащими. Старайтесь не допускать убытков в бизнесе – настолько, насколько это возможно.

Вывод: бизнес создают, чтобы получать прибыль. Больше двух лет убытков? Налоговая придет. Если нет прибыли – готовьтесь пояснять причину и подтверждать вашу версию событий аргументами и фактами.

3. Значительные НДС-вычеты

ОПИСАНИЕ КРИТЕРИЯ №3: доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев.

Долю вычетов считаем вот так:

                        ДВ = В / Н × 100%где:ДВ – доля вычетов налогоплательщика,В – сумма вычетов по НДС (стр. 190 раздел 3 декларации по НДС),Н – сумма начисленного НДС (стр. 118 раздел декларации 3 декларации по НДС).

Для расчёта доли учитывают данные о начисленном и вычтенном НДС за восемь кварталов. Те, кто применяет нулевую ставку, в расчете также учитывают данные из разд. 4 – 6 декларации по НДС.

Полученную величину сравнивают с показателями так называемой «безопасной» доли вычетов. Парадокс в том, что официально не установлены ни само понятие, ни размеры «безопасных» вычетов.

«Безопасная» доля вычетов – это величина, превышение которой означает, что вас могут включить в план налоговых проверок. Она учитывает два показателя:

1) пороговое значение в 89%5;

2) среднее значение доли вычетов по региону, которое определяют по данным ежеквартального отчета 1-НДС в разрезе регионов6

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.

Примечания

1

в расчет не включаются суммы:

• налога на прибыль с дивидендов от участия в других организациях;

• ввозного НДС;

• страховых взносов;

• налогов, которые уплачиваются как налоговым агентом, кроме – НДФЛ.

2

сумма годовой выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и прочих доходов определяется по данным бухучета без НДС и акцизов.

3

Строка в форме по ОКУД 0710002, утвержденной Приказом Минфина от 04.10.2023 N 157н (Приложении №4) – данная форма применяется с 2025 года. В отчёте о финансовых результатах до 2025 года по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 №66н (Приложение №1) строка указана как «Прибыль (убыток) до налогообложения».

4

Подпункт «а» п. 66 Приказа Минфина от 04.10.2023 N 157н, примечание в Приложении №1 Приказа Минфина от 02.07.2010 №66н.

5

Пункт 3 Приложения №2 к Концепции ВНП.

6

Форма отчёта 1-НДС утверждена п. 1.2 Приказа ФНС от 21.12.2017 № ММВ-7-1/1077@ (Приложение №16), с 2025-го года – п. 1 Приказа ФНС от 29.10.2024 N ЕД-7-1/905@ (Приложение №15).