Амнистия капиталов. 2-е издание

Таким образом, поскольку списка налоговых правонарушений в Законе не содержится, то, согласно вышеприведенной формулировке, декларант и лицо, информация о котором содержится в декларации, освобождаются от ответственности за совершение всех налоговых правонарушений, предусмотренных НК РФ, при соблюдении указанного условия.

Важно: гарантии освобождения от налоговой ответственности предоставляются только при выявлении факта совершения указанных правонарушений до 1 января 2015 г.

Распространение гарантий освобождения от уголовной, административной и налоговой ответственности на лиц, выполнявших организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в организации, владевшей декларируемым имуществом или КИК

Важное уточнение заключается в том, что в случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в процессе приобретения (формирования источников приобретения), использования либо распоряжения имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, и (или) открытия и (или) зачисления денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации, гарантии распространяются на лиц, которые в соответствии с распорядительными документами указанной организации выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции.

Процессуальные гарантии

Первый блок процессуальных гарантий ограничивает пределы действия уголовного закона в отношении юридически значимых действий, выполняемых при осуществлении добровольного декларирования. Так, факт представления декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, а также сведения, содержащиеся в декларации, документах и (или) сведениях, прилагаемых к декларации, не могут быть использованы в качестве:

– основания для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном и (или) налоговом правонарушении в отношении декларанта и (или) номинального владельца имущества;

– доказательства в рамках уголовного дела, дела об административном и (или) налоговом правонарушении, если декларант сам не решит представить копию декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, для приобщения их к уголовному делу в качестве доказательств. При этом отказ в приобщении этих доказательств не допускается.

Второй блок процессуальных гарантий предусматривает обязанность следователя прекратить уголовное преследование лиц, участвующих в амнистии капиталов и совершивших определенные преступления в сфере экономической деятельности. Так, ст. 28.1 «Прекращение уголовного преследования по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности» Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации дополнена ч. 3.1, которая устанавливает, что суд, а также следователь с согласия руководителя следственного органа прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 193, ч. 1 и 2 ст. 194, 198–199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, при наличии оснований, предусмотренных ч. 3 ст. 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

А введенная ч. 3.2 устанавливает, что в случае несогласия руководителя следственного органа с прекращением уголовного преследования в соответствии с ч. 3.1 ст. 28.1 им выносится мотивированное постановление об отказе в прекращении уголовного преследования и о принятом решении незамедлительно уведомляются лицо, в отношении которого возбуждено уголовное дело, Генеральный прокурор Российской Федерации и Уполномоченный при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей.

Третий блок процессуальных гарантий направлен на обеспечение конфиденциальности информации о декларанте и обстоятельствах декларирования. Так, ч. 3 ст. 56 УПК РФ, которая устанавливает перечень лиц, которые не могут быть допрошены в качестве свидетелей, дополнена новым субъектом. Им стало должностное лицо налогового органа, которое не может быть допрошено об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с предоставленными сведениями, содержащимися в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях.

Условия предоставления процессуальных гарантий

Гарантии в части освобождения лица от ответственности за совершение конкретного деяния, содержащего признаки преступления (правонарушения), предоставляются, если на дату представления декларации в отношении лица, соответственно:

– не было возбуждено уголовное дело в связи с совершением соответствующего преступления, освобождение от ответственности за которое предусмотрено Законом;

– не начато производство по делу об административном правонарушении в связи с совершением соответствующего административного правонарушения, освобождение от ответственности за которое предусмотрено Законом;

– не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено Законом, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).

Гарантии в сфере налогообложения

Операции по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому владельцу имущества освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Гарантии в сфере валютного регулирования и валютного контроля

В случае, если в декларации содержатся сведения об открытых декларантом по состоянию на 1 января 2015 г. счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и уведомление о которых не было представлено декларантом на дату представления декларации, декларант уведомляет налоговый орган, в который он представляет декларацию, в установленной форме об открытии и изменении реквизитов соответствующего счета (вклада), а налоговый орган проставляет на указанном уведомлении отметку о его принятии.

При этом представленное уведомление не считается представленным с нарушением срока, установленного ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Денежные средства, зачисленные на указанные в декларации счета (вклады), открытые в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, по состоянию на 1 января 2015 г. признаются зачисленными на эти счета (вклады), открытые в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Валютные операции (в том числе зачисление денежных средств), совершенные до 1 января 2015 г. по счетам (вкладам), указанным в декларации и открытым в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, признаются совершенными без нарушения Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Иные существенные аспекты предоставления гарантий

Предоставление гарантий не зависит от того, представлены ли декларантом все сведения или только их часть.

Гарантии предоставляются исключительно в пределах указанного в декларации имущества (контролируемых иностранных компаний, счетов (вкладов) и (или) операций по приобретению (способов и механизмов формирования источников приобретения)), использованию либо распоряжению таким имуществом (контролируемыми иностранными компаниями), открытию и (или) зачислению денежных средств на такие счета (вклады).

Гарантии распространяются на декларанта и лиц, информация о которых содержится в декларации, с момента представления декларации в налоговый орган или ФНС России. Факт представления декларации подтверждается экземпляром декларации с отметкой налогового органа либо ФНС России о принятии декларации и заверенной описью документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации.

Ошибки в декларации и документах, прилагаемых к декларации, не препятствующие идентификации декларанта, а также указанных в декларации номинальных владельцев имущества, имущества контролируемых иностранных компаний, счетов (вкладов), не являются основанием для отказа в предоставлении декларанту гарантий, предусмотренных настоящей статьей.

Декларантам и лицам, информация о которых содержится в декларации, законодательством Российской Федерации в связи с принятием настоящего Федерального закона могут быть предоставлены иные гарантии.

1.3.10. Репатриация имущества и предоставление гарантий

Предоставление гарантий не зависит от факта возврата имущества, сведения о котором содержатся в декларации, на территорию Российской Федерации, за исключением случаев, если соответствующее движимое имущество на дату представления декларации находится:

– в государстве (на территории), включенном в список ФАТФ;

– в государстве (на территории), которое не обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.

Следует отметить, что впервые список неблагоприятных, с точки зрения FATF, стран был опубликован в 2000 г. Помимо ряда офшорных островных государств, таких как Багамские острова, Каймановы острова, Острова Кука, а также Панамы, в него были включены Россия, Израиль и Лихтенштейн. Черный список не является постоянным и неизменным, его периодически обновляют. Так, в 2001 г. в нем уже не было России, зато значились Египет, Венгрия, Украина и другие страны. С 2006 по 2009 г. в списке оказались Иран, Пакистан, Узбекистан, Туркменистан. В 2012 г. ФАТФ использовала новый подход к формированию списка. Он был разделен на три группы.

По состоянию на 2015 г. это, во-первых, так называемые государства с наибольшим уровнем риска, не сотрудничающие с ФАТФ и против которых применяются ответные меры международным сообществом. К таким странам относятся Иран и КНДР. Во-вторых, страны с высоким уровнем риска, против которых, однако, санкции не применяются: Алжир, Эквадор, Мьянма.

В третьей группе перечислены страны, руководство которых готово к сотрудничеству, но не имеет реальных возможностей для взаимодействия с ФАТФ – не развита финансовая и контролирующая инфраструктуры и т. п. В этом списке Афганистан, Ангола, Гайана, Индонезия, Ирак, Лаос, Панама, Папуа – Новая Гвинея, Судан, Сирия, Йемен.

Согласно приказу Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)», по состоянию на август 2015 г. к таковым относятся: Ангилья; Княжество Андорра; Антигуа и Барбуда; Аруба; Содружество Багамы; Королевство Бахрейн; Белиз; Бермуды; Бруней-Даруссалам; Республика Вануату; Британские Виргинские острова; Гибралтар; Гренада; Содружество Доминики; Китайская Народная Республика: Специальный административный район Гонконг (Сянган); Специальный административный район Макао (Аомынь); Союз Коморы: остров Анжуан; Республика Либерия; Княжество Лихтенштейн; Республика Маврикий; Малайзия: остров Лабуан; Мальдивская Республика; Республика Маршалловы Острова; Княжество Монако; Монтсеррат; Республика Науру; Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть); Республика Ниуэ; Объединенные Арабские Эмираты; Острова Кайман; Острова Кука; Острова Теркс и Кайкос; Республика Палау; Республика Панама; Республика Самоа; Республика Сан-Марино; Сент-Винсент и Гренадины; Сент-Китс и Невис; Сент-Люсия; Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни); Республика Сейшельские Острова.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.