Бизнес. Создание, деятельность, закрытие. Навигатор по законам РФ для предпринимателей. 3-е издание

Оплата долей в уставном капитале может осуществляться (подробнее в ст.15 14-ФЗ):

– деньгами,

– ценными бумагами,

– другими вещами или имущественными правами,

– иными, имеющими денежную оценку правами.

Порядок оплаты долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью при его учреждении содержится в ст.16 14-ФЗ.

Уставный капитал может быть:

– увеличен (ст.17 14-ФЗ)

за счет имущества общества (ст.18 14-ФЗ), и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (ст.19 14-ФЗ);

– уменьшен

путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников в уставном капитале и (или) погашения долей, принадлежащих обществу (ст.20 14-ФЗ).

Переход доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам осуществляется на основании:

– сделки,

– в порядке правопреемства,

– на ином законном основании (подробнее в ст.21 14-ФЗ).

Участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из него путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом (подробнее в ст.26 14-ФЗ).

Выход участников из общества с ограниченной ответственностью, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного участника не допускается.

Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью вносятся в соответствии со ст.27 14-ФЗ.

Общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (подробнее в ст.28 14-ФЗ).

Общество с ограниченной ответственностью ведет список участников общества с указанием сведений:

– о каждом участнике общества,

– размере его доли в уставном капитале общества и ее оплате,

– о размере долей, принадлежащих обществу,

– датах их перехода к обществу или приобретения обществом (подробнее в ст.31.1 14-ФЗ).

Высшим органом общества с ограниченной ответственностью является общее собрание участников общества. Уставом может быть предусмотрено образование совета директоров (наблюдательного совета) общества (подробнее в ст.32 14-ФЗ).

Компетенция общего собрания участников общества определяется уставом в соответствии со ст.33 14-ФЗ.

Общее собрание участников общества может быть:

– очередным (ст.34 14-ФЗ),

– внеочередным (ст.35 14-ФЗ).

Порядок созыва общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью содержится в ст.36 14-ФЗ.

В качестве единоличного исполнительного органа (ст.40 14-ФЗ) общества с ограниченной ответственностью может выступать только физическое лицо, за исключением случая, предусмотренного ст.42 14-ФЗ.

Наряду с единоличным исполнительным органом общества уставом может быть предусмотрено образование также коллегиального исполнительного органа общества (подробнее в ст.41 14-ФЗ).

Ответственность:

– ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица предусмотрена ст.53.1 ГК РФ.

Административная:

– за осуществление дисквалифицированным лицом деятельности по управлению юридическим лицом предусмотрена ст.14.23 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 N195-ФЗ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности

О начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны уведомлять органы государственного контроля (надзора), уполномоченные в соответствующей сфере деятельности:

– Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 N584 «Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности» (далее Постановление 584);

– ст.8 Федерального закона от 26.12.2008 N294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

Перечень работ и услуг, о начале осуществления которых представляется уведомление, указан в Приложении №1 Постановления 584.

Форма уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности содержится в Приложении №2 Постановления 584.

Порядок представления уведомлений указан в Разделе II Постановления 584.

Органы государственного контроля (надзора), в которые представляются уведомления, перечислены в Разделе I Постановления 584.

Ответственность:

Административная:

– за нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем установленного порядка представления уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности предусмотрена ст.19.7.5-1 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 N195-ФЗ.

Лицензии

Отношения, возникающие между федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением лицензирования отдельных видов деятельности, регулируются Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 N99-ФЗ (далее 99-ФЗ).

Лицензирование отдельных видов деятельности, перечисленных в ч.2 ст.1 99-ФЗ осуществляется в порядке, установленном федеральными законами, регулирующими отношения в соответствующих сферах деятельности.

Лицензия – специальное разрешение на право осуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем конкретного вида деятельности (п.2 ст.3 99-ФЗ).

Лицензионные требования устанавливаются положениями о лицензировании конкретных видов деятельности, утверждаемыми Правительством РФ (подробнее в ст.8 99-ФЗ).

Лицензия предоставляется на каждый вид деятельности (подробнее в ст.9 99-ФЗ).

За предоставление лицензии, внесение изменений в реестр лицензий уплачивается государственная пошлина (подробнее в ст.10 99-ФЗ, ст.333.33 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ).

Перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии, содержится в ст.12 99-ФЗ.

Порядок представления соискателем лицензии заявления и документов, необходимых для получения лицензии указан в ст.13 99-ФЗ

Внесение изменений в реестр лицензий – ст.18 99-ФЗ.

Оценка соблюдения соискателем лицензии, лицензиатом лицензионных требований проводится в форме (ст.19 99-ФЗ):

– оценки соответствия соискателя лицензии, лицензиата лицензионным требованиям, проводимой в соответствии со ст.19.1 99-ФЗ;

– государственного контроля (надзора) за соблюдением лицензиатом лицензионных требований, осуществляемого в соответствии со ст.19.2 99-ФЗ;

– периодического подтверждения соответствия лицензиата лицензионным требованиям, проводимого в соответствии со ст.19.3 99-ФЗ.

Порядок приостановления, возобновления, прекращения действия лицензии и аннулирования лицензии содержится в ст.20 99-ФЗ.

Ответственность:

Административная:

– за осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна);

– за осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией);

– за осуществление предпринимательской деятельности с грубым нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией)

предусмотрена п.2, 3, 4 ст.14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 N195-ФЗ.

Уголовная:

– за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, предусмотрена ст.171 Уголовного кодекса РФ от 13.06.1996 N63-ФЗ.

Налогообложение

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов содержатся в Разделе IV Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 N146-ФЗ (далее НК РФ).

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (подробнее в ст.38 НК РФ).

Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения закреплены в ст.40 НК РФ.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (подробнее в ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (подробнее в ст.52 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст.53 НК РФ).

Налогоплательщики-организации:

– исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п.1 ст.54 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты:

– исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ (п.2 ст.54 НК РФ).

Под налоговым периодом понимается:

– календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных ст.55 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (ст.57 НК РФ).

Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов содержится в ст.58 НК РФ.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов содержатся в Главе 11 НК РФ.

Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета производится в порядке, предусмотренном ст.79 НК РФ.

Каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представляется налоговая декларация (подробнее в ст.80 НК РФ).

В целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (подробнее в ст.83 НК РФ).

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц указан в Главе 19 НК РФ.

Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы

Система налогов и сборов в РФ рассмотрена в:

– Главе 2 Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 N146-ФЗ,

– Налоговом кодексе РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ

(далее НК РФ).

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов (подробнее в ст.12 НК РФ):

– федеральные,

– региональные,

– местные.

К федеральным налогам и сборам относятся (ст.13 НК РФ):

– налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ);

– акцизы (Глава 22 НК РФ);

– налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ);

– налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ);

– налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 НК РФ);

– водный налог (Глава 25.2 НК РФ);

– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ);

– государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ);

– налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (Глава 25.4 НК РФ).

К региональным налогам относятся (ст.14 НК РФ):

– налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ);

– налог на игорный бизнес (Глава 29 НК РФ);

– транспортный налог (Глава 28 НК РФ).

К местным налогам и сборам относятся (ст.15 НК РФ):

– земельный налог (Глава 31 НК РФ);

– налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ);

– торговый сбор (Глава 33 НК РФ).

К специальным налоговым режимам относятся (ст.18 НК РФ):

– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (Глава 26.1 НК РФ);

– упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ);

– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Глава 26.4 НК РФ);

– патентная система налогообложения (Глава 26.5 НК РФ);

– налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 N422-ФЗ).

Страховые взносы

Страховые взносы рассмотрены в Главе 34 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ (далее НК РФ).

Плательщики страховых взносов – лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (подробнее в ст.419 НК РФ):

– ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 N326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ»;

– ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»;

– ст.2.1 Федерального закона от 29.12.2006 N255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (подробнее в ст.420 НК РФ).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст.422 НК РФ.

Расчетный период – календарный год.

Отчетные периоды:

– первый квартал,

– полугодие,

– девять месяцев календарного года.

Даты осуществления выплат и иных вознаграждений определяются в соответствии со ст.424 НК РФ.

Тарифы страховых взносов содержатся в ст.425 НК РФ.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков, перечисленных в ст.427 НК РФ.

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков перечислены в ст.428 НК РФ.

Приказ ФНС России от 29.09.2022 NЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме».

Налоговые правонарушения

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение закреплены в Разделе VI Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 N146-ФЗ (далее НК РФ).

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст.106 НК РФ).

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут (ст.107 НК РФ):

– организации,

– физические лица.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (подробнее в ст.108 НК РФ).

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения содержатся в ст.109 НК РФ.

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения (п.4 ст.110 НК РФ).

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (подробнее в ст.113 НК РФ).

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение содержатся в Главе 16 НК РФ.

Бухгалтерский учет и отчетность

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.