Управленческий баланс. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

Решение:

1. Учитывается в полной сумме 600 000 рублей. Желательно подробное изучение дебитора, так как он является крупным.

2. Не учитывается, так как согласно договорам дебиторская задолженность просрочена на две недели. Вся сумма отражается за балансом с комментариями о причинах просрочки оплаты.

3. Не учитывается, так как это задолженность между связанными компаниями. Исключение двойного учета.

4. Учитывается в полной сумме 100 000 рублей. Необходима выборочная сверка отгрузочных документов и платежной истории дебиторов.

Ответ:

«Дебиторская задолженность покупателей»: 600 000 +100 000 = 700 000 рублей.

«За балансом»: 200 000 рублей

Задача

На момент посещения бизнеса клиента 01.11.2016г. кредитным специалистом были получены следующие сведения о дебиторской задолженности покупателей согласно заключенным договорам:

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье «Дебиторская задолженность покупателей»?

Решение:

– Д1 учитывается в полной сумме 500 000 рублей.

– Д2 не учитывается, так как согласно договору дебиторская задолженность просрочена на десять дней, вся сумма отражается за балансом с комментариями о причинах просрочки оплаты.

– Д3 (обе суммы) не учитывается, так как согласно договору дебиторская задолженность 50 000 рублей просрочена на пять месяцев. Погашение непросроченной задолженности 500 000 рублей вызывает сомнение в связи с проблемностью самого дебитора и нестандартным сроком отсрочки по задолженности в 500 000 рублей. Необходимо подробно выяснить ситуацию с данным дебитором, так как доля проблемной задолженности высокая. Вся сумма отражается за балансом с комментариями о причинах просрочки оплаты.

– Д4 не учитывается нигде, так как согласно договору дебиторская задолженность просрочена более двух лет.

Ответ:«Дебиторская задолженность покупателей»: 500 000 рублей.«За балансом»: 200 000 +50 000 +500 000 = 750 000 рублей.

3.5. Товары в пути

Данная статья баланса отражает информацию о предоплаченных товарах, отгруженных поставщиком, но еще не поступивших к покупателю.

Статья Товары в пути отражается в балансе, если поставщики получили оплату и выполнили свои обязательства по отгрузке товара, но товар еще не прибыл к клиенту. При этом ответственность за доставку и все сопутствующие расходы по транспортировке несет сам клиент.

Некоторые предприятия могут учитывать данную статью в разделе Товарно-материальные запасы. Но более консервативно рассматривать Товары в пути в качестве ожидаемых поступлений. Особенно это актуально при длительных по времени поставках товаров из-за границы.

Источники информации

– Договоры с поставщиками

– Договоры с организациями, оказывающими транспортные услуги, услуги по прохождению таможни

– Договоры страхования товара, в которых может быть указана сумма сделки

– Для импортных сделок – коносаменты, инвойсы, документы таможенного оформления

– Бухгалтерский учет: регистры счета 60 (по дебету) – как предоплата поставщикам

– Данные управленческого учета

Особенности учета и финансового анализа

!Товары в пути учитываются по закупочной стоимости.

Каждое предприятие по-своему рассчитывает себестоимость товаров в пути. В некоторых случаях в себестоимость могут быть включены все расходы, связанные с доставкой товара, прохождением таможни, погрузкой/разгрузкой и т. д.

Следует помнить о том, что у небольших компаний подтвердить действительный объем товаров в пути очень сложно. Поэтому статью Товары в пути необходимо рассматривать достаточно консервативно.

Задача

На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о товарах в пути:

1. Клиент оплатил партию товара поставщику из Италии на сумму 50 000 евро, включая доставку и таможенные расходы. Товар будет отгружен железнодорожным контейнером через неделю.

2. Клиент отправил товар на сумму 400 000 рублей на свой склад со своего другого склада, расположенного в другом городе на расстоянии 50 км автомобильным транспортом. Расходы на перевозку составят 50 рублей/км.

3. Бракованный товар на сумму 100 000 рублей отправлен с претензией обратно поставщику за его счет.

4. В прошлом месяце клиент сделал предоплату за дизельное топливо для собственного грузового автопарка в объеме одной железнодорожной цистерны (60м3) по цене 22 000 рублей/т, цистерна пришла на станцию назначения, разгрузка топлива планируется в течение двух дней (справочно – плотность дизельного топлива 850 кг/м3).

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье «Товары в пути»?

Решение:

1. Не учитывается, так как товар еще не отгружен поставщиком, относится к статье «Предоплата поставщикам».

2. Не учитывается, так как это перемещение товара внутри одного бизнеса. Данный товар уже был ранее оприходован и должен был быть учтен в статье «Товарно-материальные запасы», исключается двойной учет.

3. Не учитывается, так как возврат денежных средств за бракованный товар под вопросом, вся сумма отражается за балансом.

4. Учитывается в полной сумме 22 000 х 850/1000 х 60 = 1 122 000 рублей.

Ответ:

«Товары в пути»: 1 122 000 рублей.

«Предоплата поставщикам»: 50 000 евро в рублях по курсу на момент составления баланса

«За балансом»: 100 000 рублей.

3.6. Предоплата поставщикам

Данная статья баланса отражает информацию об оплате за товар поставщикам в счет будущих поставок.

Такая ситуация возникает в том случае, если предприятие частично или полностью оплатило товар, но еще не получило его.

Источники информации

– Договоры поставки

– Платежные документы, подтверждающие факты предоплаты

– При совершении неформальных сделок – расписки от поставщиков о поступлении денежных средств в счет будущих поставок

– Бухгалтерский учет: регистры счетов 60 (по дебету), 76 (по дебету)

– Данные управленческой отчетности

Особенности учета и финансового анализа

Анализируя данную статью, необходимо обращать внимание на сроки поставки товара и на то, является ли товар, в отношении которого сделана предоплата, ликвидным с точки зрения сроков поставки.

!Предоплата поставщикам учитывается в балансе по закупочным ценам.

Умение распределять денежные средства обеспечивает предприятие стабильной ликвидностью. При работе с контрагентами по предоплате важно понимать целесообразность такого сотрудничества:

– какие товары приобретаются,

– каковы сроки их поставки,

– какое значение эти товары имеют в деятельности предприятия.

В случаях работы по предоплате снижается доля высоколиквидных средств, что может привести к нарушению нормальной деятельности предприятия в будущем.

Любая предоплата должна иметь экономическую выгоду для предприятия. Например, фиксирование цены на определенный период в будущем, скидки в цене или гарантирование объема поставки товара перед началом сезона.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.

Примечания

1

Связанные компании – юридические и/или физические лица, связанные между собой таким образом, что деятельность одной из компаний/лица влияет на деятельность другой компании/лица.

2

Консолидация – это объединение финансовых показателей группы связанных компаний/лиц, исключающее взаимные перетоки и обязательства внутри группы.